陈瑞林

随着近几年我国越来越重视科教兴国，各高校教育事业的发展有所提升，高校教师的工资收入水平也不断在提升，因此，各高校教师的个人所得税成为现在国家关注的对象。本文主要通过税收政策，教职工个税扣缴等三个方面研究分析，各高校教师个人所得税存在的问题，并提出了一些见解。

党的十九大提出了我国发展的两个重要環节，一个是为了实现第一个百年奋斗目标，要把发展重点放到全面建成小康社会上;一个是向第二个百年奋斗目标前进，全面建设社会主义现代化强国。。我国现阶段大学生的入学率逐步在增长，而且，还有望在2020年增加到25%左右。为了适应竞争越来越激烈的国际社会，培养全面发展的国际性人才已经迫不及待，我国现阶段的高等教育已经逐渐偏向普遍化。随着高等教育面向全国学生，各高校教职工的收入也在不断上升。本文，前人的研究成果在结合我国现阶段各高校的税收状况进行了分析，并且提出了一些建议。

一、简析我国高校个人所得税现状

高效个人所得税主要包括狭义和广义两个方面，其中，狭义的高校个人所得税是指教师的工资和劳务报酬所得。广义的除了工资等以外还包含了高校教职工的薪金、学校聘请科研专家的费用、临时工及勤工俭学学生的工资等。为了适应我国市场经济的飞速发展，培养高等教育人才，实现社会主义现代化建设，近几年，我国提出了一些可类似“科教兴国”、“科教强国”的教育战略。 为了培养更多有助于国家发展的人才，我国大量提高了教师的工资水平;为了使老师有更大的平台对学生们进行科研项目的专研，各高校不断建设了许多科技园;随着国家对人才的需求量增加，各个高校实行了扩招制度不断的增加生源，由此，教师的课时费也有所增加。正是因为以上的各种情况，所以现在高校教师已经成为了国家的高收入人群之一。根据我国国务院和国家税务局发布的关于个人所得税管理的相关法律表明，高校教师的已经成为个人所得税重点监管对象。

二、列举我国高校个人所得税存在的问题

（一）纳税逃避的方式多样化

1.科研课题经费的虚报虚领

随着我国现在越来越注重学生新技术，新知识和新工艺的培养，很多高校教师因为具备这方面的优势而担任了越来越多的科研项目，因此，他们也获得了越来越多的科研课题经费。当一个老师有多个科研课题也就意味着他拥有较多的课题经费，所以他承担的个人所得税的金额就会比较大。这就导致一些教师为了避免承担较高的个人所得税，就开始想办法避税。根据研究表明，一些教师采用的避税方法主要有两种：一种是，找其他各种合法的票据来冒充，比如，学生往返学校的交通费，食宿费和出租车等费发票;或者是他们本人及家人或者身边朋友的一些生活中消费的发票。第二种借口，比如以让学生辅导完成科研任务给他们一定的劳务费为借口，谎报学生人数。

2.分化专家劳务费逃避纳税

为了解决工作中的难题或者一些科研项目，一些高校会临时聘请一些比较著名的专家协助完成工作，并且支付他们比较高的咨询劳务费。这就使那些有较高的科研课题经费的老师有了一次逃避纳税的机会，这些老师会通过 多次给专家发放咨询劳务费。每个月发放不超过800元的费用，通过这种方式，逃避缴纳个人所得税。

（二）扣缴高校工作人员个税的突出问题

1.酬金申报系统的使用漏洞

现阶段，我国大多数高校的酬金申报系统是与学校的财务管理软件相匹配的，主要是用来统计类似上文中提到的科研课题经费承担教师发生在学校的个人劳务所产生的个人所得税。这种系统被高校广泛使用，但是各高校能够遵守国家相关税法的员工却非常少，其中教职工相关的劳务费方面的扣缴就没有遵守这个规定，并且，遵守缴纳的教职工的个人所得税的扣缴数量也不统一。其次，很多高校的薪酬系统并没有和税务局的系统连接，导致很多虚假财务信息情况发生，致使税务局无法得知真实情况。

2.小额酬金未纳入扣缴范围

对于小额费用的支付，大多数高校的处理方式很不正确，比如关于高校校教师监考学生计算机等级考试、四六级考试、护士资格考试等专业性的的监考费;部分学生补考的阅卷费用等，这些小型考试涉及的教职工比较广，因此在发放相应的酬金时，到每个人手中的金额也就几百块钱，其次还有一些慰问费、职工困难补助、交通补助等费用的发放方式都是用现金的形式，这些小额的费用按其发放的性质考虑都是属于教职工的劳动报酬，所以按照国家相关规定，这些费用的发放也因该加到教师的工资中再一起缴纳相应的个人所得税。但是大多数高校对这方面的处理比较马虎，在他们看来这些小金额的费用可以不用加上，但是却忽略了虽然这些费用的税额较小，但是长期发展也会损害国家的税收利益，并且也构成了偷税漏税的违法行为。

3.“礼品”未被纳入个人所得税

国家对高校的横向科研经费制定了一些促进高校进行科研的法律法规，其中就包括支付一定比例的招待费，这部分的经费就可以不用被纳入个人所得税中。但是大多数高校在制定实际财务报销的时候，会把一些“礼品”的报销单据也纳入了招待费中，因此逃过20%的个人所得税。

三、 高校教师个人所得税存在问题的解决措施

（一）建立健全相关税收优惠政策

1.加大税收优惠政策力度

我国现阶段对各个高校的税收要求相对比较高，为了改变现在高校个人所得税存在的问题，国家应该对高校教育劳务服务方面的税收提供一些优惠的条件，放宽条件限制。随着现代先进科技不断的被用于高校科研，并且成长速度非常快，因此一些高校通过结合本校的资源在科研发面取得了非常大的成就，一定程度上促进了社会市场的发展。由此得出，为了解决想阶段各高校的个税问题，国家应该从政策上出发，对高校的税收提供一些优惠条件，并且不断地加强对高校的扶持，解决高校个税问题，提高国家的税收效益。

2.完善捐赠者的税收优惠政策

要想解高校的税收问题，我国应该实施一些合理的减免政策，比如高校教职工的教育劳务酬金、项目研究的经费及学校其他的相关服务费用等。其次我们也可以借鉴美国对私立学校税收的減免政策，只要是该学校是为了让更多的学生学习而不是仅仅为了获取利益，就可以免去他们的个税。因此，为了更好地普及高等教育，我国应该效仿美国并结合我国的实际情况，对所有的学校都统一实行一个比较统一的税收优惠政策。

（二）普及纳税知识，提升高校教师的纳税意识

高校教师是培养国家优秀人才的重要中流砥柱，一个文化素养极高的教师可以为国家培养大量的促进国家发展的优秀人才，但如果该教师没有正确的纳税意识会为国家来巨大的损失，因此对高校教师进行法制相关知识的培训，普及纳税知识是非常重要的，可以有效地提高高校教师的纳税意识和综合素质。我国现阶段很多教师对税收没有一个比较正确的观念，在他们看来学校之所以扣缴他们的个人所得税仅仅是为了从中获取利益，因为在向税务部门缴纳个人所得税的时候会返还个人所得代扣代缴的手续费，并且金额非常大。高校教师之所以会产生这种心理主要是因为他们没有相关的纳税意识，对税法没有基本的了解，他们不了解相关的法律知识，因此在平时的纳税过程中会抱有侥幸心理，能不缴就不缴，并且当他们的这种行为被相关部门发现是就会将责任推卸给学校的财务部门。为了阻止这一情况的持续发展，学校的财务部门应该与国家税务机关联合不定时的对高校教职工进行一些培训或者开展一些宣传活动，将税收中重要性传授给教师，还可以将税收的相关知识仔细的告诉这些教师，并且严明偷税逃税等违法行为发生后会产生的严重后果。使高校教职工能深刻的体会到纳税是每个公民应尽的义务，杜绝偷税逃税行为的发生，全面提高高校教师的纳税意识。

此外，对于那些偷税逃税的教师要严格处理，并且要加大执法检查处罚。同样的鼓励那些遵守纳税法，按照国家相关法规进行纳税的教师，通过这种惩罚与奖励并行的方式，使各高校教师时刻的体会纳税的好处与逃税的坏处，保证税收法律法规得到严格的贯彻执行。

（三）改进高校教职工的个税扣缴建议

首先，扩大教职工的福利范围。有一些高校会将教师的部分收入比如交通补贴、通讯补贴等纳入学校费用支出，以提供公共服务的形式合理的减少教职工的个税金额，有效地为高校教职工提供了一个良好的工作环境，并且还有效合理的规避了教职工的个人所得税。

其次，通过合理的分期发放年终奖减少扣缴。高校教师在年收入方面相对公司来说构成有限，因为教师没有很多的项目分成，而且大多数教师的收入主要是由工资还有一些小额的劳动酬金、年终奖及绩效构成，所以一些高校会通过分期发放年终奖金的方式，减少教师每个月应缴纳的个人所得税，将其控制到最低水平，这种方式可以有效地减轻教师的个税税收负担。由于高校的财务管理人员比较欠缺，所以不能将相关的税收知识传达给所有教师，因此这要求所有教师平时也应该多关注税收方面的知识，发生问题时及时与财务人员沟通解决，最大程度降低损失。

最后，合理的利用个人所得税手续费返还资金。对于如何有效地利用个税手续费返还资金对于高校来说非常重要，大多数高校每年大约有十几万以上的返还金，很多教师对这些资金有所了解却不知道这些资金的去处，不知道是被用于宣传相关的税收知识还是请专家给教职工培训扣税问题，对于如何正确的利用这笔资金很多高校还没有一个正确的决策。

四、结语

高校教职工个人所得税存在的问题很大程度上会导致高校的生存问题，并且还很影响国家的税收效益，因此普及相关的税收知识，提升高校教职工的纳税意识已经成为各高校关注的重点。为了更好的解决这个问题，需要国家制定相关的税收政策，加大高校教职工的税收优惠力度，减轻教师的个税压力，提高国家的税收利益。（作者单位：四川省委党校（四川省行政学院），区域经济教研部）