杨诗琦

摘要：原个人所得税制与社保征管模式存在较大的弊端，直接影响我国经济的稳定增长，为促使个税在保证社会公平的基础上实现收入分配调节，应积极进行改革，以满足当前的需求。本文从个税改革与社保从严征管入手，明确其对个人与企业产生的影响，以供相关人员参考。

关键词：个税改革;社保从严征管;个人所得税

随着时代不断发展，我国改革进程加快，个人所得税与社保征管逐渐成为改革的重点内容，结合当前时代发展的需求，合理进行制度创新与优化，实现社会稳定发展，并缩小收入差距，提高社保的征收效率与质量，提升人们的生活质量。

一、现阶段个税改革与社保从严征管的时代背景

传统上，受分征征管模式影响，主要将当前的社保征管与个税改革分离开展，如社保工作主要是由社保部门进行统一负责，而个人所得税则主要由当前的税务部门进行管理。据相关数据显示，在2013年-2017年中，我国严格按照法律申报社保基数并且按照当前规定进行社保费用缴纳的企业由原来的31%下降至24%，百分之八十的企业在运营过程中未能严格按照当前员工的实际工资进行基础的社保的费用缴纳，其主要的原因在于企业为降低自身的成本投入，提升经济效益，通过最低基数缴纳社保，并扣除福利项目、津贴、奖金等，单以基础工资为基础进行核算，从根本上降低其缴费额度，达到降低成本的目的。受多方面因素影响，社保缴费基数申报过程中难以实现规范化、公开化以及透明化，尤其是在当前的分征模式下，其整体工作效率不高，对人们产生直接的影响。社会的发展促使当前社会老龄化加快，社保基金呈现出短缺情况，其缺口的进一步增大造成政府的压力提升，需要面临较大的社会压力，据相关数据显示，2017年城镇职工社保养老保险基金整体情况进一步恶化，呈现出严重的入不敷出情况，征缴数量远远低于支出水平，并且预测未来我国社保收入与支出不平衡程度将进一步加深，需要政府部门不断增大投入，增大财政压力。由此，越来越严重的资金压力促使现阶段的征管模式进一步发展，通过改革创新，促使其整体效率提升，强化现有的征管手段，优化整体模式，满足当前的需求[1]。

例如，以实际案例为例，当前我国工资主要是按照累进税率进行计算，明确其纳税额度，同时对于其他类型的收入则按照比例进行计算，受此影响其税率的不同导致整体收入群体产生较大的差异性，增大收入差距。对于部分高收入群体来说，工资只是基本收入的一小部分，而其他类型的收入占据较大比重，如红利、股息、租金等，传统的个税条例较为片面，导致高收入群体的税负总额降低，而对于当前的中薪阶层来说，一直是当前我国的纳税主体，需要承担较大的税负，但在原有的条例中未能充分考虑其个性差异，造成其公平性不佳，如两个家庭中，第一个家庭两夫妻每人每月3500元收入，双方父母具有固定收入，有房有车，生活富足，第二个家庭为一男性，每月收入7000元，存在房贷，需要赡养两位老人，并抚养一名孩子，其每月需求缴纳税款，通过对比发现，第二个家庭的生活负担较重，并且具有较强的税务负担，导致个人所得税的实际应用存在不合理之处，因此必须进行改革创新，以满足当前社会发展的需求。

二、个税改革与社保从严征管对企业和个人产生的影响分析

（一）对企业产生的影响

对于企业总成本来说，人力成本是重要组成部分，如果社保缴纳费用较高将直接增大企业的总经营成本，降低企业的经济效益。据相关数据显示，我国企业社保缴纳费平均水平占据世界前列，甚至远远超过部分发达国家，增大企业压力，尤其是对于部分劳动力密集型企业来说，直接增大其成本，最终导致部分企业不惜进行漏缴，造成违法。通过社保从严征管措施，可以从整体上进行优化创新，积极对传统的社保征缴模式进行优化与调整，对企业的实际行为进行规范，从根本上提升征缴效率，降低企业漏缴情况。例如，灵活利用当前的新社保从严征管模式，促使整个征缴流程得到优化，如登记流程、申报流程、缴纳流程、监管流程以及处理流程等，經过税务机关工作人员进行全权负责，在此基础上税务部门可以根据实际情况将企业申报的款项与工作人员实际情况进行对比分析，促使企业严格按照当前的法律进行缴纳税款，按照规定的数额进行，从根源上杜绝漏缴、少缴的情况，缩小社保的支出与缴纳之间的资金缺口，尤其是对于部分劳动型企业来说，应合理进行规范，保证其满足当前的需求[2]。

例如，据相关数据显示，在2017年我国积极进行社保从严征管，并合理进行改革创新，其社保缴纳额提升2.78万亿元，企业多缴纳2万亿元，个人多缴纳的金额为收入的百分之三，而企业多缴纳的费用超过百分之十五，从整体上分析，社保从严征管对企业产生的影响较大，尤其是对工资高企业来说，工资水平与社保缴纳呈现出正比，如互联网行业，最明显的体现在人力资源成本上，直接影响企业的经济效益，甚至影响企业未来发展。对于部分行业来说，从严征管模式对其工伤保险费用要求更高，需要缴纳更多的资金，但其在一定的范围内，以保证其合理性。

（二）对个人产生的影响

当前的新个税可以有效的降低低收入者的税务负担，对个人产生明显的影响，例如，在当前的时代背景下人们生活水平逐渐提升，家庭的可支配收入增大，逐渐步入小康，如据相关的数据显示，2018年我国的城镇居民消费月支出超过四千元，并在发展过程中，经济实现稳定的增长，当前原有的个人所得税的起征点3500元逐渐与实际情况相悖，呈现出不合理之处。为解决当前的问题，新个人所得税将其起征点提高至5000元，并根据实际情况对个税条例中的税率级距进行调整，如对最低档的级距进行跨级，并对税率进行调整，如某一级为1500-4500，经过调整后将其区间调整为3000-12000，保证以工资为主要来源的工作人员可以享受到当前的优惠政策，降低个人缴纳税款[3]。

例如，新个人所得税的出台，可以有效的保证低收入者的生活质量，降低其税务支出，满足当前的需求。与此同时，当前的新个人所得税还对当前的房贷、赡养支出、房租等相关的专项进行优化，并合理进行款项扣除，保证广大的纳税群体提升自身的生活质量，增加可纳税人的收入，相当于采取合理的财政补贴。对于当前的低收入人群来说，几百元的税务款项可以有效的改善自身的生活质量，实现线共同富裕，提升人们的综合生活水平。因此政府应积极进行改革，不断进行深化完善，根据纳税人实际情况为其提供更多的优惠政策，提高生活水平。

三、结论

综上所述，在当前的时代背景下，积极进行个税改革与社保从严征管对于企业与个人来说均产生较为明显的影响，我国应明确个税与社保措施是保证我国应对时代挑战、实现公平收入的有效策略，进一步进行深化完善，促使我国财政改革实现突破，带领人民逐渐走向小康社会，实现共同富裕。

参考文献：

[1]王秀燕，董长瑞，靳卫东.个人所得税改革与居民消费： 基于准实验研究[J].管理评论，2019，31 （02）： 36-48.

[3]孙兆力，王晓晨.商业银行开展涉税服务的路径分析——基于新个人所得税改革[J].天津经济，2019 （02）： 44-46.

[3]刘姝婕.如何借助大数据支撑我国个人所得税改革前路——以湛江市某地税局为例[J].北方经贸，2019 （02）： 98-101.