中粮集团生化专业化平台 席守俊

一个被学术界的学者持久争辩的话题，便是审计质量是不是在一些程度上被注册会计师所在的事务所规模所确定。随着我国国际化进程的不断提升，我国会计师事务所的审计质量也在不断进步，上市公司做选择时不再只考虑四大作为公司聘请事务所的首选，我国会计师事务所的审计质量也间接得到了肯定。

在这种情况下“四大”的社会公信力已经下降，另外我国本土事务所也正在紧锣密鼓的筹备自身发展，通过事务所的合并达到规模的扩大化，以及不断增加注册会计师的人员数量来增加自己事务所的审计质量。那么针对这种环境下，是不是我国审计市场四大事务所的审计质量仍旧高于我国本土事务所的审计质量。换而言之，我国本土事务所的审计质量就不如四大会计师事务所的审计发展好吗？审计质量更高的事务所审计盈余市场反应更好吗？事务所在审计工作时获得更高的审计质量是不是因为它更加谨慎政策敏感性更高呢？

1 文献回顾与研究假设

1.1 国内外研究评述

1.1.1 事务所选择和审计质量研究

Subramanyam（1996）认为越大型审计公司越具有较高的审计质量，他采用回归分析比较“六大”事务所和“非六大”事务所的应计质量证明了事务所规模和审计质量成正比。Francisetal、Beckeretal、VanderBanwhede（2003）等学者都是研究可操性应计利润发现四大会计师事务所的审计质量高于非四大的，四大的客户所获得的盈余质量更高。……