高岩

摘 要：新个人所得税法的实施，对提高居民收入、缩小贫富差距、刺激消费具有一定的积极作用。本文主要通过个人所得税法改革前后的对比，来研究个税新政对全额拨款小型事业单位职工收入的影响，重点分析对月工资的影响。

关键词：个税  改革  影响

一、新个人所得税法的主要变化

2019年1月1日起实施新个人所得税法。2018年10月1日至2018年12月31日为新税法过渡期，目的是为了让纳税人能尽早享受到减税的红利。

（一）提高综合所得费用减除标准

基本减除费用标准由原来的每月3500元提高到每月5000元（每年6万元），降低低收入群体的负担。

（二）首设专项附加扣除

设立子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息或者住房租金支出、赡养老人支出等扣除，增强了税制的公平性。

（三）建立综合所得按年计税制度

将劳务报酬、工资薪金、特许权使用费和稿酬等4项劳动性所得纳入到综合征税的范围，适用统一的超额累进税率，按年计税，兼顾了纳税人的收入水平和负担能力，体现了量能负担原则。

（四）优化调整个人所得税的税率结构

以改革前工薪所得3%-45%的七级超额累进税率为基础，扩大了3%、10%、20%三档低税率的级距，大幅降低中低收入者的税负。

二、X省广告监测中心基本情况

X省广告监测中心为财政全额拨款公益一类事业单位。现实有人员8人，其中管理岗位五级1人，管理岗位七级2人，管理岗位九级1人，专业技术岗位七级2人，专业技术岗位十级2人。月工资应发数主要由岗位工资、薪级工资、住房补贴、基础性绩效工资、奖励性绩效工资、独子补贴、住宅物业服务补贴、无房职工住房补贴等构成，可抵扣税款项主要由单位代扣代缴的基本医疗保险费、个人基本养老保险费、失业保险费、住房公积金、职业年金以及新个人所得税法实施后依据职工个人申报的专项附加扣除项等构成。

三、新个人所得税法对X省广告监测中心职工薪酬的影响分析

以X省广告监测中心2019年某月工资数据为例，按改革前、过渡期、改革后的相应政策，测算出对应的月应纳税所得额、月应纳个人所得税。

（一）基本减除费用标准提高后，月应纳税所得额降低，适用税率全员降低

过渡期与改革前相比，基本减除费用标准由3500元/月提高到5000元/月。单位月应纳税所得额合计数下降12000元，降幅为48.09%，其中1名职工月应纳税所得额降为0元，直接免除个税负担。原适用20%税率的2名职工均降至适用10%税率，原适用10%税率的5名职工均降至适用3%税率。单位月应纳个人所得税合计数降幅达73.5%，其中4人降幅超过80%，占总人数的50%;7人降幅超过70%，占总人数的87.5%。

（二）专项附加扣除政策实施后，个税负担减除效果明显

单位8人中有7人享受到专项附加扣除政策红利，占总人数的比例达87.5%，其中享受子女教育扣除2人、住房贷款利息扣除2人、住房租金扣除1人、赡养老人扣除5人。改革后与过渡期相比，单位月应纳税所得额合计数下降11000元，降幅达84.93%，其中5名职工月应纳税所得额降为0元，直接免除个税负担;单位月应纳个人所得税合计数降幅达87.6%。

综上，2019年1月1日个税新政实施后，X省广告监测中心全体人员都享受到新政带来的红利，单位月缴纳个税的人数从8人下降至2人，降幅达75%，月应纳个人所得税合計数比改革前降低了96.71%，大幅度减轻了单位职工的纳税负担。

参考文献：

[1]《中华人民共和国个人所得税法》（2018年8月31日修正）.

[2]财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）.

[3]《新个人所得税法过渡期政策宣传手册》国家税务总局舟山市税务局 索引号002635069/2018-02169.