黄立萍

关键词：高校  横向课题  科研财务管理  注意事项

一、横向课题经费在高校科研活动中的重要作用

（一）横向课题的定义和范畴

高校科研经费的来源主要有两种渠道：纵向方面主要来源于国家、部委和省市等财政科研拨款，如科技部、教育部、国家社科办、地方省市等;横向方面主要是以学校名义与自然人、法人、其他组织签订的技术合同（含技术开发、技术服务、技术咨询、技术转让）有关的经费，另包含国际科技合作项目中我国与境外研究所、高校、专门机构或个人的研究经费及通过科技捐赠取得的项目经费等。

纵向课题主要聚焦基础前沿科研、公益性科研、市场导向类及重大项目等方面，而横向课题是高校依托高新技术资源向委托方提供服务，通过市场交换取得的收入，其研究的内容多贴近社会需求，较之纵向课题，容易获得，来源的范围更广。

（二）横向科研经费的重要性

随着横向合作的日益加深、横向课题经费的体量加大，其发挥的作用也越来越大。横向课题科研成果的产出是科研项目经费支出的最终目的，通过产学研合作、技术集成、技术并购、资源互补等方式，集成技术、人才和资本，将高校、科研院所、企业间的利益相关联，促进研发创新的能力不断加强。

横向课题对高校的作用主要体现在人才培养、资源储备方面。参加横向课题任务能开拓学生的视野，增强学生的动手能力和实践能力，横向科研经费的取得能拓宽高校的资源渠道，促进高校科研事业的可持续发展。

横向课题在高校与研究所、企业合作中对合作方的作用，主要体现在通过科技扶持和深度合作，高校提供技术支持，可促进研究所与企业研发创新的能力显著提升，并促进企业转型或升级。通过合作方的触角，敏锐探究市场需求，结合专业学科优势，促进服务社会领域得到更多的拓展。

二、高校横向课题的科研财务管理及注意事项

基于高校横向课题经费来源非财政支持的特点，决定了其不是由政府部门或者受政府部门委托下达，而是依托于市场取得。高校应通过建章立制，规范各方面的管理，使横向科研经费发挥最大作用。科研财务管理者需要关注的方面很多，其中重点阐述如下：

（一）横向合同的管理

过去，由于高校科研管理不够规范，横向合同签订带有一定的随意性。科研人员精通科研业务，但对合同的签订不够精通和专业，在签订过程中，基于某种趋利行为或短视考虑，部分人员希望将纵向课题与横向课题之间互为转换;出于减免税的考虑将技术服务合同签订成技术开发合同;未按法人单位而是以院系、重点科研机构等内设部门签订合同;违规将培训、个人咨询服务等收入纳入横向课题范畴，甚至虚构经济事项签订合同。

为规避上述可能出现的问题，高校应明确分工，对横向科研合同实行归口管理，通过更多专业管理人员的参与，提高防范意识，降低合同潜在风险。在合理取得收益的同时，科研和财务管理人员要加强服务和宣传，对横向合同的签订，应加强对合作方的资信和风险评估，合理约定支付方式和时间，严谨规范可行性论证及保密条款等，必要时向相关的法务人员咨询。尤其是当前各高校与国内外的合作研究日益增多，横向科研日益多元化，更應做好风险防控工作。规模大的高校可成立国际技术合作中心，通过涉外合同的规范签订，规避可能出现的风险。

（二）横向合同的认证及减免税管理

技术合同认定登记是指技术合同登记机构对技术合同当事人申请认定登记的合同文本从技术上进行核查，确认是否符合技术合同要求，并进行定论和分类登记，核定其技术交易额、技术性收入等的专项管理工作。

通过国家科技管理部门和专业管理人员对技术市场和科技成果转化工作的宏观指导和服务，不仅规范合同的文本和签署，增强合同的履约能力，还有利于国家对大数据的统计分析。随着我国科技创新能力的加强，我国技术市场规模和交易质量明显提升，主要创新指标进入世界前列。根据全国技术市场统计年度报告阐述，2017年全年共达成技术合同367586项，成交额为13424.22亿元，其中高校方面占比较多。

横向合同在技术合同认定登记平台认证后，对于符合条件的课题，高校财务部门可帮助办理减免税手续。高校应重视和加强横向技术合同的认定工作，享受国家在税收方面的优惠政策。因横向合同的认证遵循自愿原则，所以高校管理人员还应加强宣传服务工作。

（三）横向课题的发票管理

高校在提供技术开发、服务及咨询等业务时，应按规定开具和管理发票。横向课题涉及的票据有增值税普通发票、专用发票和形式发票等，要根据实际情况加以区分使用。

若购买方要求受理增值税专用发票，则高校方面交纳增值税、购买方免税;若购买方受理增值税普通发票，则高校可通过技术合同认定并办理免税备案的方式减免增值税，未通过技术合同认定或未办理免税备案的发票开具则需要缴纳增值税;若与境外合作的横向课题，则可提供形式发票，填写要素齐全的相关信息并加盖单位公章即可。

（四）横向课题的过程管理

高校横向课题涉及立项、核算，结题、成果转化、收益分配等一系列完整流程，应建立专门的制度并由专门部门负责管理。

根据国家新出台的文件规定，对于横向课题，高校应纳入单位统一核算和管理，根据合同完成任务，支出则按照委托方要求或合同约定管理。其定价原则，应按市场规则，由市场决定价格，但应避免出现编造虚假合同、开具虚假发票、编制虚假支出等行为。财务管理人员应学习及制定相关制度，在遵循国家和单位规定及承包方要求的前提下，保护科研人员的积极性，规范横向课题管理工作。

当横向合同经费已全部入账、约定的工作内容已经履行完毕的时候，可由项目负责人根据委托方出具项目完成证明或其它相关部门出具能证明该项目完成的材料，提出结题申请并提交学校办理结题手续。各高校应制定相关制度，明确横向课题结题结账及结转流程，通过政策引导，给予科研人员更多的自主权。

（五）横向课题的激励和考核、成果产权及收益分配等管理

在国家强调对科研经费实行“放管服”的形势下，高校对取得的横向课题经费，通过制定相关制度、增加安排人员经费及绩效预算、表彰和奖励对科技成果的推广等方面突出贡献的个人等方式，最大限度地激励科研人员的创新动力和创造热情，以鼓励科研人员走出“象牙塔”，使知识转化成为技术创新的源泉，热心参与和其他高校、研究所、企业及地方的合作，加大课题转移转化力度，加快成果产业化进程。通过横向课题的技术转移来实现技术的市场价值，促使研究成果快速而有效地转化为促进经济发展的手段及开发适应市场的产品。

通过科研人员越来越多的获取创新收益，提高成果转化积极性，鼓励和引导科研人员为社会服务多做贡献，为高校的创新前行奠定基础。

三、结束语

对国家而言，科技创新能力的显著提升离不开经费的支持;对高校而言，若想提升辦学质量，迈进世界一流大学行列，必须拓宽经费来源渠道并必须加强对课题经费的管理。

科研活动中，高校有科技和人才的双重优势及纵向及横向的双重来源。部分研究型的学校在职称评审和计算科研工作量等评价体系中，横向科研经费的权重值会低于纵向，导致部分科研人员重视纵向科研经费的争取，而对横向科研经费争取的积极性不高。希望各高校进一步健全横向科研经费的激励机制，在职称评定、绩效考核及科研评优上引起足够的重视，并在尊重科研人员智力劳动的前提下，给予横向课题更为宽松的使用权限，使他们有更多的自主性去积极争取横向科研经费，这样既能提升社会服务功能，也可补充学校科研经费的不足。

科学技术是社会进步和经济发展的引擎，国家最近连续出台众多利好政策，给予科研人员更大的自主权。高校科研财务管理者也应与时俱进，加强对横向课题经费的财务管理，使高校科研力量日益加强，推动我国高校早日迈进世界一流大学的行列。

参考文献

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