夏妍 孙全亮 陶然兵 周慧

随着我国电力企业的规模不断扩大，企业的经营范围和业务数量也不断提高，内部审计部门面临的工作变得更加复杂，导致一些电力企业出现了内部审计风险，影响了企业的健康发展。本文从客观因素和主观因素两个方面对电力企业内部审计风险的成因进行分析，据此提出相应的对策，为降低内部审计风险提供解决路径。

电力企业;内部审计;成因;对策

1.1 客观原因

（1）电力企业缺乏完整的审计制度。据调查显示，大部分电力企业在发展的过程中都缺乏完整的审计制度，电力企业对审计部门没有准确的工作要求，从而导致内部审计人员在工作的过程中出现大量的问题。例如：审计报告缺乏完整性，审计事项记录不完整，这都严重影响到了电力企业内部审计部门的工作效果，与此同时，也大大降低了审计部门的工作质量，进而导致内部审计风险增加，这十分不利于电力企业发展。由于缺乏完整的审计制度，也使得审计工作缺乏计划性和规范性。

（2）内部审计部门缺乏独立性。许多电力企业在发展时，内部审计部门的设置都与其他部门处于同一阶级，这样内部审计部门在工作时就容易受到其他部门的影响和限制，从而导致内部审计部门无法发挥良好的审计能力。此外，由于内部审计部门缺乏独立性，使得内部审计部门的审计经费无法得到满足。

（3）内部审计范围拓宽引发的风险。电力企业发展规模越大，业务量也就越多，这样内部审计部门的工作量也随之增多。为了有效的完成大量的工作任务，内部审计部门的工作范围也逐渐扩大，但内部审计部门在扩大范围的过程中，内部审计风险也逐渐加剧。据研究表明，内部审计数据每增长一倍，审计风险也随时增长。由于内部审计范围拓展容易引发风险，使得电力企业所面临的问题越来越多。

1.2 主观原因

（1）审计人员整体素养偏低。审计人员的工作能力和工作观念影响着审计工作质量和审计效率，如果审计人员缺乏良好的工作观念和职业道德精神，审计人员的责任意识也会降低。目前，电力企业内部审计之所以存在较大风险，主要是因为审计人员的整体素质偏低，在工作时没有按照相关的审计要求和审计制度，从而导致审计工作效率下降，审计风险增高。与此同时，由于大部分审计人员都缺乏专业性，使得电力企业很难约束和管理审计人员。

（2）审计行为缺乏规范性。大部分审计人员在工作时都没有遵循相关的规章制度和准则，从而出现审计行为不规范的想象。其次，由于没有完整的审计方案，导致审计评估也存在一定的风险。这样，审计人员就很难顺利的完成审计工作，并在审计时出现审计内容遗漏的问题。正是因为电力企业忽视审计部门人员的工作行为，进而知识内部审计人员无法有效的处理异常问题。

（3）审计方法无法满足电力企业发展的需求。当前，虽然电力企业在不斷的扩展，但审计方法却十分落后，无法符合电力企业发展的需求。大部分电力企业在发展的过程中仍然采用传统的审计方法，这不仅使得审计形式单一，也导致审计效率无法提升。此外，由于审计部门的工作量逐渐增多，传统的审计方法无法辅助审计人员，这样审计程序就会变得繁琐复杂，这十分不利于审计部门及时的发现审计工作存在的问题，同时，也提升风险概率。

2.1 完善内部审计制度，建立健全内部审计体系

电力企业在防范内部审计风险的过程中，电力企业必须结合内部审计部门工作情况，完善内部审计制度，建立健全内部审计体系，只有这样，才能让审计部门具有独立性，并使审计人员明确自身的工作性质和作用。其次，完整的内部审计制度，也能规范审计人员的审计行为，让审计人员树立正确的审计观念，进而使审计人员充分的发挥自身的实力，提升审计效率。这也充分的说明，内部审计制度的重要性。因此，电力企业要重视对内部审计制度的制定，使审计工作具有客观公正的特征。

2.2 加强审计人员的培训和指导，提升审计人员素质

审计部门是电力企业重要的组成部分，因此，电力企业在发展的过程中也需要增强对审计部门的监督和管理，并适当的调整审计部门形式和工作方案，从而提升审计部门的工作质量。所以，电力企业应定期培训和指导审计人员，将全新的审计理念灌输到审计人员的思想中，并加强对审计人员的训练，提升设计人员的审计技能，这样审计人员才能正确的进行审计工作，并充分的了解审计步骤。与此同时，增强对审计人员培训，也能全面提升审计人员的素质，让审计人员在工作时形成一种良好氛围，从而使审计部门为电力企业其他部门带来良好的工作氛围，使企业相关部门受到审计部门的熏染，激发自身的工作意识，这样，电力企业中的各个部门的力量才能凝聚在一起，相互促进，相互协调，为电力企业的发展做出巨大的贡献。例如：在指导审计人员时，电力企业可以帮助设计人员树立严谨的工作作风，约束和限制审计人员，利用新型的技术训练审计人员，提升审计人员的风险意识，进而一定时期内让审计人员提升工作质量。

2.3 提升审计部门的独立性，确保审计部门在工作时不受干扰

电力企业要想有效的减小审计风险，电力企业则应以审计部门独立活动为基础，改革审计部门，在不影响审计部门工作的前提下，提升审计部门的独立性。保证审计部门与其他部门之间没有利益关系，这样审计部门才不会受到企业其他部门的干扰。审计人员也会秉持着公平公正的态度，遵循相关的职业道德准则，正常进行审计工作。

2.4 完善相关的法律法规，提升审计人员的责任意识

由于审计部门在工作时存在较强的风险，因此，在防范审计风险的过程中，电力企业应完善相关的法律法规，制度合理的责任制度。然后，电力企业要对审计人员明确法律法规，并将责任制落实到每一个审计人员身上，从而使审计人员提升责任意识。只有审计人员意识到自身工作的重要性，审计人员才会遵守法律法规，切实完善自身的工作。此外，完善相关的法律法规，也能使审计工作具有科学性和规范性，保证审计人员切实做好审计工作，进而降低审计风险。

2.5 大力宣传审计工作重要性

电力企业在发展的过程中应采用合理的反复方法，大力宣传内部审计工作的重要性，带来审计部门的工作人员深入分析审计的意义和作用，研究如何提升审计效率的方案，利用先进的科学技术促使审计人员提升审计水平。其次，电力企业应采用合理的方法，调动审计人员的经济性，保证审计人员积极主动的参与到审计工作过程中。

2.6 合理规划审计部门扩展的范围

由于审计部门在扩展的过程中会增强内部审计的风险，因此，在扩展内部审计范围的过程中，电力企业应合理规划审计部门扩展的范围。结合实际拓展方案和政策，规划审计部门范围，并在规划范围的过程中，构建完整的审计队伍，提升审计人员的专业性和技能性，明确岗位责任制，从而使审计人员能在规划过程中工作。此外，电力企业要遵循审计标准，扩展审计范围，否则，将会严重影响到审计部门的工作效率，也无法让工作人员有效的改善审计质量。所以，电力企业必须全面分析和研究审计部门拓展的范围，让审计人员明确审计工作的范围。

随着电力行业的快速发展，电力企业内部审计问题越发受到重视，内部审计风险的形成客观因素与主观因素分析是明确风险成因的关键。当前，电力企业内部审计风险来源主要表现为企业内部控制制度薄弱，审计人员素质偏低及审计局限性等，为切实降低企业审计风险，要求结合电力企业发展实际状况，从制度层面、人员层面及审计方法层面采取综合措施，有效防范与控制内部审计风险，为实现电力企业管理及经营效益提供现实支撑。