基于施工企业税收风险管控的分析与研究

2019-08-30蒋刚

财经界·上旬刊 2019年8期

蒋刚

摘要：近年来，我国有关税收政策法律法规相继出台，实业类的企业税收工作的操作控件变得更为广阔。目前市场竞争压力不断增大，企业通过开展合理的税收政策，能够在很大程度上使得企业税负下降，企业利润空间增大，企业长远发展能够得到有效保障。现代企业在不违反税收相关法律法规的前提条件下，使用合理的税收筹划对策能够使得企业利润空间最大，从而推动企业可持续发展与进步。本文以施工企业作为研究对象，首先分析了现阶段施工企业税收风险管理过程中存在的问题，然后提出了具体的施工企业税收风险管控对策，旨在有效提高施工企业税收风险管控水平。

关键词：施工企业税收风险管控问题对策

施工企业为了能够在合理合法条件下避税，降低企业运行成本，企业需要积极地开展税收方面的工作。企业开展税收方面的工作，需要基于相关的法律法规，也就是采取合理的方式方法，以更好地享受稅收政策为企业带来的福利。然而，这样也存在着一定的风险性。本文在充分分析了施工企业税收风险管控存在的突出性问题的基础上，提出了具体的税收风险管控举措，旨在为提高施工企业税收风险管控水平提供切实可行的依据与参考。

一、税收风险的基本概念概述

现阶段，很多人将税收风险与税务风险两者概念混为一谈，但是上述两个概念却存在较大的差别。税务风险一般指的就是对企业来说的，税收风险则主要是对于政府税务机关而言的，企业的税务风险会引起税务机关产生税收风险，然而它们之间无法等同而论。具体内容包括如下几点内容：

（一）产生的环节存在较大的差异

由企业的视角而言，税收风险属于一个狭义的概念，其是企业在缴纳税款这一单一环节由于税收问题所产生的风险，此种风险与税收收入存在直接的关联性，主要责任在于企业的税务部门或者财务部门。而税务风险则是企业在实际生产经营过程当中所导致的涉税风险的总和，是多元化的。换言之，税收风险仅仅属于企业税务风险的一个部门或者内容。

（二）具体表现存在较大的差异性

税收风险属于一种在市场经济条件下产生的政府性经济风险，它是纳税人缴纳税款的数据与应收尽收这个标准之间差异的可能性，此种风险具体包括如下几个方面的内容：（1）在税收体制实际运行过程当中，所产生的不确定性因素会对整个国家经济安全产生基础性的影响，如：税制改革会对企业收入产生较大的影响;（2）税务机关自身存在的原因造成收入的不确定性，尤其是在执行税收政策时存在的不确定性税收收入的直接以及间接性的影响;（3）企业税务风险会使得税收出现波动;（4）自然灾害金融危机等方面的因素，也会引起企业税收收入的不确定性出现。

二、现阶段施工企业税务风险管控存在的问题剖析

（一）未能设置合理的内部税务管理机构

现阶段，对于大多数施工企业而言，均未能设置合理的内部税务管理机构。主要表现在如下四个方面的内容：（1）大部分施工企业并未能设置专门的税务管理机构或者相关岗位;（2）某些虽然设置了税收管理岗位;（3）在税收管理岗位的工作人员，一般属于财务人员兼任的情况，那么就导致这个岗位严重匮乏专业人员;（4）同一个人经办税务事项的整个过程。

（二）缺乏必要的税收风险管理内控机制

现阶段，很多施工企业税收风险管控机制未能构建完善，具体体现在如下几个方面：（1）没有动态化的税收风险识别以及评估机制。施工企业常常未能对企业日常生产经营活动当中所出现的税收风险进行识别与科学分析等。对于项目投标决策等重大事项未能作出专项的事前税收风险评价;（2）没有形成具体的税收业务控制程序。对于企业重复性以及固定性的税务事项而言，暂时还未形成一套完整的业务操作流程;（3）没有构建一套完善的税收风险应对措施以及机制等。现阶段，施工企业主要是被动承担税收风险所引起的损失，并未建构主动应对税收风险机制;（4）没有构建一套完善的税收信息管理体系以及沟通机制等。

三、现阶段施工企业税务

（一）加强与税务管理人员的交流

税务管理人员是税收权力使用的工作人员，他们对税务法的理解很有深度，而且税收经验也最丰富，许多税款的优惠政策也最清楚，如果纳税人和税务管理人员关系密切，那么税务管理人员就会多为纳税人想办法进行节税，这对纳税人来说非常有益。

（二）强化企业税收工作风险防范意识

对于企业而言，若要将税收工作之中存在的风险加以防范，那么就应该注重对税收工作风险的事前控制。企业若要促使自身风险防范意识水平显著提升，那么就应该积极构建税收工作风险防范机制。具体对策如下：（1）企业税收工作人员应该加强对国家现行税收法律法规的学习，从而为实际税收工作工作提供切实可行的法律依据;（2）对于税收工作相关的税收法律政策、外部环境以及税收工作等方法进行全面地更新;（3）不断精确企业财务核算体系，并将财务指标应用于企业的税收工作之中。

（三）积极营造企业税收工作氛围

企业税收工作环境主要包括两个方面的内容：内部环境与外部环境两个方面的内容。所谓外部环境，主要指的就是国家的法律以及经济大环境，只有企业可以很好地适应这个大环境;而内部环境则表示企业内部的管理现状，尤其是财务管理方面的工作等。对于内部环境，企业可以根据实际发展现状进行调整，具体包括两个方面的对策：（1）企业管理人员应该对税收工作给予高度重视;（2）税收工作人员务必要将增值税的缴纳以及核算工作做到位，这样便能够很好地为税收工作提供客观依据。