浅谈财务共享服务中心模式的特征及完善措施

2019-08-30钱刚

财经界·上旬刊 2019年8期

钱刚

摘要：随着我国企业“走出去”步伐加快，建立财务共享服务中心是不少企业的选择。财务共享服务中心能够降低企业成本，提高经营管理质量，增强核心竞争力，同时也存在相对成本增加、管理缺陷、影响企业竞争力等问题。完善财务共享服务中心，需要从思维观念、技术平台、制度规范、人员培训、风险管控等方面入手。

关键词：管理质量相对成本风险防控

一、有关财务共享服务中心的基本情况

财务共享服务中心（FSSC）定义：财务共享服务是一种全新的管理模式，这种模式充分利用网络信息技术来处理财务业务，达到提高效率、降低成本、创造价值的目的。国际财务共享服务管理协会（IF-SS）认为，财务共享服务中心是基于信息技术，以市场视角为内外客户提供专业化财务信息服务的财务管理模式，是网络经济与企业管理共享思想在财务领域的最新应用。学者布莱恩·伯杰伦（2003）认为共享服务是将一些经营职能集中到一个新的半自主的业务单元的合作战略，这个业务单元就像在公开市场展开竞争的企业一样，设有专门的管理机构，目的是提高效率、创造价值、节约成本以及提高对母公司内部客户的服务质量。学术界比较认同这一观点。

财务共享服务中心的发展。财务共享服务中心诞生于西方发达国家，最初源于将公司众多同样功能的事务集中批量处理，提高效率，降低成本。20世纪80年代，福特公司在欧洲建立世界第一个财务共享服务中心，为福特公司分支机构提供财务服务。该中心将分散在全世界的各个分公司的财务放到一个中心来统一处理，确保了财务管理的规范化、统一化、标准化、集约化，而且不需要在子公司建立财务部门，节省了人工成本。目前全球90%以上的500强企业已经实施或计划实施财务共享服务中心。根据埃森哲公司的调查，建立财务共享服务中心能够为跨国公司降低了不少财务成本。2013年3月，ACCA（特许公认会计师公会）与德勤管理咨询联合发布的《中国企业财务共享服务现状与展望》报告显示，到2012年底，我国近半企业建立了财务共享服务中心。2017年7月，ACCA（特许公认会计师公会）发布的《2017中国共享服务领域调研报告》显示，76.0%的规模百亿企业成立财务共享服务中心。

二、财务共享服务中心具有诸多优点

降低企业运营成本。依靠财务共享服务中心，企业就不用在各个地区各个单位设置同样的财务部门，能够把资源、业务都集中到财务共享服务中心来集中处理，通过信息系统平台，一个员工可以处理几个单位相同的业务，减少了财务人员和中间管理数量，但是业务量却增加了，就可以达到降低人工成本的效果。财务共享服务中心实施标准化、规范化管理，减少重复业务，缩短作业时间，提高工作效率，降低了管理成本。因为财务业务操作简洁、易用，低水平员工也可以胜任，降低了员工成本。财务共享服务中心可以在成本低的地区建立，减少了企业运作成本。此外，因把财务管理职能都集中到一个平台中，需要加强对各单位日常经营的了解，降低了企业监督成本。

提高企业管理质量。财务共享服务中心建立的初衷，就是把员工从繁杂冗余的非核心业务中解放出来，专注于核心业务，就是把财务人员分流到经营中去，把真实完整的财务信息汇总起来，把财务理念带到经营中，提高经营管理质量。财务共享服务中心建立在信息集成的基础上，拥有强大的复杂信息处理能力，能够让数据汇总、预算分析、盈利分析等变得迅速、高效、简便，为企业提供预算管理、绩效管理、质量管理等决策支持信息。财务共享服务中心对传统的复杂繁琐财务流程进行再造，形成统一标准规范的任务管理、流程管理、岗位角色管理，提高管理质量。财务共享服务中心还可以对各分公司进行统一管理，实现对各分公司财务数据的掌控，起到制衡管理的作用。

增强核心竞争力。企业在新的地区建立子公司时，不用再专门建立财务部门，财务共享服务中心可以迅速、有效、直接为新建公司或收购公司提供财务服务，提高整合能力，实现资源优化配置，而且使企业具备扩大生产经营规模的能力。新建公司或收购公司人员能够集中精力在核心业务上，非核心业务由财务共享服务中心承担，可以产生更多的价值。财务共享服务中心实施标准化、规范化、集约化的财务制度和操作流程，有利于提高企业服务水平，增强企业核心竞争力。此外可以向外界提高商业化服务水平，拓展经济增长点。如壳牌石油建立的“壳牌石油国际服务公司”每年8%左右的收入来自外包有偿服务。

三、财务共享服务中心存在的一些问题

相对成本增加。如果设在北京、上海、广州、深圳等发达城市，这些城市的人工成就很高。財务信息系统软件硬件设备及其维护的成本也在增加，相比传统财务管理，财务共享服务中心总成本要高出很多。由于解决财务问题的需要，有时需要财务共享服务中心的财务人员即刻前往事发地处理，航空是首选的最快方式，由此产生了高额的差旅费。有的企业子公司分布比较分散，重要业务单据和原始凭证需要快递到财务共享服务中心，由此需要安排专人负责处理，增加了运输成本和管理成本。此外，财务共享服务中心人员脱离了子公司业务，业务流程设计可能不够严密，系统运行风险增加，同时双方缺乏沟通，很可能不了解税收优惠政策而失去了节约成本的机会。

存在管理缺陷。财务共享服务中心设在不同地区和国家，涉及到的业务量大、流程多且十分繁琐，运作不方便，影响运营效率。财务的计划、采购、生产、销售、运输、售后等各个环节，这些都需要面对面沟通交流。而财务共享服务中心通过网络系统搜集数据，开展业务，网络交流则没有当面交流有效果。财务信息通过网络传送，则存在网络不稳定、信息失真、数据丢失等现象，导致企业错失收益良机。之前子公司自行负责的财务业务，现在由财务共享服务中心和子公司部门一起开展，会因分工不当、权责不明而产生冲突，影响管理效率。

影响企业竞争力。由于财务人员脱离业务，不再与公司人员直接接触，对子公司的实际财务情况变化不能够及时了解，无法准确反映公司的各项财务状况，财务分析师无法进行确切的分析，这对企业的发展较为不利。企业在建立财务共享服务中心时，其人员基本上来自原有的财务机构，这些人员由于受传统思维影响，且不具备财务共享服务中心需要的信息技术和网络操作技能，对该模式认识不足，或者有抵触心理，加上需要一定时间适应新岗位，造成新政策难以执行，影响到财务共享服务中心的建设发展。企业将财务人员分为财务会计和管理会计，长此以往，导致财务会计只会记账，管理会计只会分析，不利于财务人员的综合发展。有的企业将财务共享服务中心定位为原财务部下属单位，导致其员工地位下降，使得有才能的人员容易离职，人才流失严重，对企业造成不良影响。

四、改进和完善财务共享服务中心建设管理

财务共享服务中心是适应社会发展和市场变化的需要，是网络信息技术迅猛发展带来的财务管理模式的变革和创新。笔者认为，完善财务共享服务中心，需要从思维观念、技术平台、制度规范、人员培训、风险管控等方面入手。

（一）更新企业运作思维观念

理念的超前是企业抢抓机遇快人一步的一个法宝，创新思想观念和管理手段是促进企业发展的重要因素。要充分发挥财务共享服务中心的作用，必须面对组织机构变革带来的挑战，实现企业运作理念的更新。更新思维观念，需要注意几点：第一，精准定位。共享服务的目标是实现财务管理制度化规范化统一化集约化，降低企业运营风险。根据企业功能需求和企业发展战略，一般财务共享服务中心可以定位为：会计服务、风险管控，有强大实力的企业还可以拓展一个职能：价值创造;第二，循序渐进，与企业的战略目标相一致、与企业文化相融合，制定与企业文化相融合的发展目标和管理政策。财务共享服务中心不仅需要耗费巨大的人力物力财力，而且需要管理者和财务人员观念的转变和配合，不能赶进度、一步到位。一般以试点实施、成熟后逐步推进到全面铺开的方式进行;第三，适用有效。不能盲目跟风，需要综合考虑成本效益，对发展多元化、业务不定向的企业，应审慎选择。如果企业规模较大，分支机构较多，有集中财务管理的需求，可以考虑建立财务共享服务中心。

（二）建立共享信息技术平台

财务共享服务中心需要通过高效率、高集成的网络信息系统来运转，信息技术平台的统一搭建和整合是实现共享服务的第一步。企业应利用ERP系统，以财务共享服务中心建设为契机，通过网络向其财务信息需求者提供全面及时的信息服务，突破传统财务核算对地理和时间的限制。通过共享信息技术平台，可以迅速导入数据并进行分析，还可以模拟人工智能对财务信息进行事前提示、事中控制和事后评价。依赖共享信息技术平台，财务共享服务中心能够提高具有较强时效性的、高质量的个性化服务，它应该是一个利润中心，不仅为本企业服务，还可以为其他企业提供外包服务。为适应大数据发展潮流，中小企业通过外包等形式成立财务共享服务中心，能够在专心开展企业核心业务的同时节约成本。

（三）建立规范标准的财务制度和管理流程

在传统财务管理模式下，企业各分支都有各自一套财务政策。财务集中到财务共享，制度与流程的统一和规范是必要的。如果财务制度和操作流程不规范统一，仍然采用多套财务机构，在实施财务共享服务中心过程中必然会带来财务人员和管理费用的膨胀，导致财务流程效率低下、重复投资规模加大等问题，财务共享服务中心优势不能充分发挥出来，不仅形同虚设，还成为一个累赘，加重企业负担。因此，需要通过对企业构架的重组将企业各分支的财务管理权限上收，组建统一的企业财务管理部门，适应企业发展壮大后在财务核算和管理的新要求。2014年，财政部就发文对会计信息化建设进行规范，明确了会计云软件供应商和客户的权责关系。

（四）做好财务人员的学习培训和能力提升工作

财务共享服务中心是对财务制度和财务流程的重新塑造，更是对财务人员提出了学习升级和转型提高的更高要求。第一，和以前的财务管理模式相比，财务共享服务中心建立了全新的统一的标准和流程，这对很多财务人员来说是不熟悉的。这就需要开展全面深入的员工培训，使员工迅速明确工作职责，了解新标准新流程，适应岗位新需求;第二，知识经济时代是学习型社会，财务人员需要加强学习、提高能力，才能适应企业发展的需要。企业应采取技能比赛、业务研讨、岗位交流、外出参观学习等方式，提高财务人员综合业务能力，激发工作热情，接受、适应机构组织变革，推动财务共享服务中心发展。

（五）加强风险管控

财务共享服务中心的一个基本职能就是企业内部风险管理和控制。企业应根据发展战略，利用财务共享服务中心来加强内部财务控制和风险管理。面对我国企业信息系统风险防范和管控机制不完善的实际情况，在实施财务共享服务中心过程中，要建立适应大数据、移动互联、智能化时代的新的财务风险预测模式，利用会计云和大数据搜集分析对违反财务规章制度的行为进行监控和防范。企业要提高风险防范和管控的主动性和预见性，可以在各级财政部门和审计部门的指导下开展检查督查和审计活动，以控制企业风险，提高企业运营效率和企业效益。