人工智能对财务核算的影响及风险管控研究

2019-08-30刘豹周秋建

财经界·上旬刊 2019年8期

刘豹周秋建

摘要：随着“万物互联”时代的到来，人工智能技术也开始对财会领域产生多维影响。人工智能技术的应用既为传统财务核算带来了发展机遇，同时也带来了挑战。本文从正反两个方面讨论了人工智能对财务核算的影响，并针对人工智能财务核算可能带来的几个风险点，给出了相应的管控建议，旨在增强人们对人工智能财务核算的全面思考，提高风险防范意识，使人工智能作为一个有力的技术工具，更好地服务于财会领域的发展。

关键词：人工智能财务核算风险管控

一、人工智能在财会领域的发展现状

国外方面，1987年，美国AICPA发表了文章《人工智能与专家系统简介》，文章从会计、审计、税务等方面指出了人工智能系统在财会领域发挥的作用，揭开了人工智能系统与财务核算之间关系的研究序幕;2016年3月，德勤与Kira systems合作制造了“德勤财务机器人”，它能够代替人工迅速阅读合同和文件，并从中提取有用信息;同年普华永道等事务所也相继研发出财务机器人;Smacc公司也推出了一款人工智能财会软件，它能够利用机器识别和阅读发票信息，并且该软件拥有自主学习能力，可以跟踪生产、销售等成本情况。

国内方面，2016年8月，北京嘉芸汇科技股份有限公司推出了“芸豆会计”这一款全自动、智能化的财务系统，从扫描上传票据到结账，全程仅需1分20秒，颠覆了以往大众对记账的认知;中化国际也引进了普华永道财务机器人，在银行对账、增值税进销项差额提醒、月末入账提醒、增值税在线验证等四个方面实现财务核算自动化，将财会人员从简单乏味的基礎财务工作中解放出来。

总体来看，财务核算工作在20世纪90年代之前以手工处理证、账、表为主，属于会计1.0时代;90年代开始进入会计2.0时代，财务软件实现了手工处理证、自动生成账表，这一阶段会计的核算效率得到了很大的提高;如今，随着人工智能的不断发展，财务机器人已经逐步替代传统的算账、记账、报账工作，财务核算正在向会计3.0时代迈近，此时财务工作重点也需要转型升级，工作职能由原来的核算拓展到分析、决策和管理，财务分析也需要从单纯的财务面转向业财结合面。

二、人工智能对财务核算的双重影响

（一）人工智能的应用对财务核算的正面影响

1、大幅度提高了财务核算效率

目前诸多企业常用的用友、金蝶等账务处理软件相较于手工做账，虽然效率得到了一定程度的提高，但是并没有改变账务处理程序，仍然是财会人员按照原始凭证录入系统，系统生成记账凭证，然后财会人员按期编制明细账和总账，期末对账，按期编制财报。这样的账务处理流程仍需要财会人员花费大量的时间和精力在数据录入方面，并且产生的财务数据时间上具有一定的滞后性，无法实时的反映市场变化。而人工智能系统对原始单据的扫描、入账等步骤几乎可以同步进行，一方面，自动化处理流程将财会人员从重复繁琐的基础核算工作中解放了出来，为财会人员节约出更多的时间用于从事财务指标分析，资金预算编制等更有价值的工作中;另一方面，人工智能系统对数据的快速处理使财报的编制不再受时间的限制，可以更好的将公司的实施经营状况与财务数据结合起来，并且能够随时出具各项业务的动态指标和财务报表。很大程度上提高了财务数据的生成速度及准确度，能够更好地支持企业管理层的经济决策。

2、提高会计信息准确度

财务数据真实有效的反映企业的财务状况和经营成果，才能够帮助管理层进行正确的决策。而财会人员在实际的账务处理时，不可避免的需要对一些会计信息进行调整、主观判断和选择性披露，这样就有可能大大降低财务数据的真实性。比如在瞬息万变的市场环境中，对于资产的初始确认，公允价值法显然比历史成本法更合理，但现实中单纯依靠财会人员的职业经验对公允价值的判断是不可靠的，《企业会计准则第 39 号——公允价值计量》中指出，公允价值的准确计量离不开标准、规范的评估技术，这就需要利用人工智能系统在技术源头上尽量减少人为操纵，主动降低人对特殊会计信息的处理程度，可以将特殊业务会计处理所需用到的专业知识、数据模型、逻辑推理程序输入到人工智能系统中，由人工智能系统自主选用最优的算法对会计信息进行逻辑推理、数据处理和分析，由此得出所需数据，甚至可以用人工智能系统校验财务数据的合理性，发掘数据之间的勾稽关系，准确识别不实的财务信息。

3、推进财会人员职业结构转型升级

目前，AI系统已经可以取代人工进行标准化电子原始凭证的录入、记账、算账、编制财务报表等初级的传统账务处理，随着AI系统的更新升级，更高级的AI系统可以通过自然语言处理、语音识别、系统自主学习等智能手段，识别非标准化的合同文件、音频及视频等原始会计信息，将其转化成记账凭证所需信息接入系统，并且AI系统还能够进行财务数据分析，资金预算编制等原本人脑才能完成的工作。因此，AI系统的普及，将会弱化会计的基本核算职能，而进一步强化监督职能，推动核算会计向管理会计的转型。管理会计对财会人员的要求就不仅仅是熟悉会计准则、会计核算原则和流程，更要求财会人员具有数据思维和价值思维，能够将财会、法律、计算机、经济等知识融合起来，以AI系统为工具，准确而快速的反映企业财务信息，为管理层的经营决策提供业财方面的支撑。因此，AI系统的应用将会推动会计由核算型转为管理型，由事后数据反映转为企业价值创造的手段，不断推进财会人员职业结构转型升级。

AI系统的应用将会推动会计由核算型转为管理型，由事后数据反映转为企业价值创造的手段，不断推进财会人员职业结构转型升级

（二）人工智能的应用对财务核算的负面影响

1、传统财会人员面临挑战

不同企业对新技术的反应速度不同，虽然人工智能的应用不会使财会领域的发展短期内出现断崖式巨变，但是对各行各业财务核算的影响都是渐进式的，长期来看，必然使财务核算出现颠覆性的巨变。比如人工智能会逐步取代以往需要人工完成的原始数据录入，记账对账等基础财务核算工作，因为在这方面人工智能的数据处理效率和准确度都是完胜的，未来AI系统甚至能够将财务机器人所获取的信息直接植入系统，自动调用相对应的会计准则，编制分录，实现全自动化会计核算。这势必会导致许多传统会计核算岗位的冗余，一些财务人员面临失业的风险，而随着计算机技术的迭代升级，会计也不再是越老越吃香的职业，因为新技术对会计人员的工作技能提出了新要求，AI技术也绝不是会计电算化的加强版，它对会计信息的智能识别、逻辑处理和强大的计算功能将会对传统会计产生巨大的冲击，甚至会带来取而代之的风险。

2、财务信息安全风险

人工智能的不断普及，将会大大降低人工对会计核算的参与度，而人工智能对会计信息的处理，是依靠计算机代码完成会计流程，而计算机代码设置的轻微偏差就会导致会计信息的失实，网络攻击、黑客在会计核算系统中植入恶意代码等情况，轻则盗取企业的财务数据，泄露公司商业机密及未来发展布局;更严重的可能使企业财务系统瘫痪，财务数据丢失，给企业带来灭顶之灾。

3、法律风险

我国政府及社会各界目前对于人工智能都是采取较为开放的态度，这种状态难免会出现人工智能发展态势超出现有法律约束范畴的情况，比如人工智能对于会计流程的实现需要大数据作为支撑，而大数据在采集客户资料、消费偏好等信息时可能会存在侵犯客户隐私的情况;人工智能在调用历史案例以解决企业当前的财务问题时，也可能会产生侵犯知识产权的风险;并且人工智能在运算时单纯依靠数据和模型，缺乏道德伦理等人文思考，可能会因缺乏价值观、道德感和社会责任观而对企业的可持续发展产生不利影响;人工智能的初衷就是让机器去做过去只有人才能完成的工作，而当我们对人工智能赋予“人”的定义，那么人工智能产生的法律问题和经济后果由谁来承担？如何区分“自然人”和“智能人”的法律责任？怎样对人工智能实行法律限制和制裁？这些问题都需要进一步研究。

三、人工智能的应用对财务核算影响的风险管控措施

（一）财会人员不断提升专业技能

上文提到人工智能的普及会释放出大量会计基础核算人员，而这些人需要根据时代的新要求，提高自己专业技能，加强自身财务会计基础知识与计算机知识的深度融合，同时立足于公司一线业务，将自身财务知识融入到业务中，为公司开展新业务提供业财方面的建议;利用人工智能在道德判断方面的缺陷，加强自身在公司战略、社会责任，道德判断等方面的优势，为企业管理层决策出谋划策，这样才能减少被新技术淘汰的可能。

（二）建立信息防火墙，加强系统自主防攻功能

由于网络数据的不安全性，要求我们要建立会计信息系统的安全威脅情报预警与风险监测机制，及时采取风险管控应对措施，推进信息安全机制的落地;利用算法深度开发系统的自主防攻功能，在软件漏洞、病毒检测和自主防攻等方面深入探索，在预设程序时就建立多重风险防火墙，并在人工智能会计信息系统中嵌入人工控制程序，将风险控制的最终落脚点回归到人身上，而不是完全交给人工智能系统。采用以上多重手段确保企业内部财务信息安全完整，人工智能系统有条不紊的为财务核算服务。

（三）适用人工智能发展趋势，建立健全相关法律体系

适当提高市场准入门槛，从源头上防范恶意软件进入市场，同时加强对正版财务智能系统的保护，打击山寨人工智能产品;另外，要从法律和伦理的角度清楚的界定“自然人”与“智能人”的界限，明确人工智能系统的法律责任归属，完善相关的财务核算标准体系和配套机制，加快修订并出台相关法律法规，防止人工智能系统反客为主，实现人工智能系统为财务核算提供高效服务的目标。

四、总结与展望

人工智能系统的出现和应用，是科技进步的产物，也为财务领域的发展带来了新机遇和新挑战，在以开放的态度鼓励人工智能系统在财务领域的普及，享受人工智能系统的高效率服务的同时，也应当警惕其可能带来的风险，事先建立对人工智能系统的风险管控方案，这样才能够促进人工智能长久的为财务核算服务，提升企业的综合经济效益。