闫慧娟

【摘 要】随着时代的发展，企业之间的竞争力越来越大，为了提升企业在行业内的地位，应该运用现金流量表分析企业的经营状况、财务状况、盈利以及债务偿还能力，最终使企业的财务管理水平能够保持在较高的层次上。本文主要讲述了现金流量表的内涵、局限性以及局限性的改进对策。

【关键词】现金流量表；局限性；改进与对策

一、现金流量表的内涵分析

现金流量表就是能够展现企业在一段时间内现金流动状态的报表，它是企业三种基本财务报表的其中之一。如果企业能够合理的利用现金流量表不仅能够了解企业真实的财务状况，而且还能够为企业的决策提供有效的参考数据。根据现金流量表在企业发展过程中的运用情况，就可以发现它是一种动态的财务报表，与企业的决策、运营情况、金融投资等等息息相关，所以现金流量表还能够使企业领导人得知企业的实际运用情况。

二、现金流量表分析的局限性

（一）等价物界定方面的狭隘性

在企业运营的过程中，由于现金等价物之间的界定具有狭隘性，所以不仅不会得到精确的界定结果，而且还会阻碍企业内部的财务管理人员绘制现金流量表。而出现这种情况的原因是每个国家对现金等价物的定义都是不同的，所以企业内部的现金流量表在现金与现金等价物界定之间存在一定的差异性，从而影响现金流量表的绘制、应用情况。而且现金流量表在应用的过程中相关条件没有较清楚的展现出来，如虽然解释了报表的期限，但是并没有解释现金的周转情况、资金的价值变化等等。因此，需要企业内部的专业人员结合自身的工作经验和专业知识进行推断。但是如果工作人员推断失误，不仅会影响企业财务信息质量，而且还会降低企业财务管理部门的工作效率[1]。

（二）时效性、可比性及可靠性的影响

如果企业在运行的过程中，能够将现金流量表的功能发挥出来，那么不仅能够提升企业的财务管理水平，而且还能够科学合理的指导企业的运营计划。但是如果现金流量表受到可靠性、时效性、可比性的影响，就会在企业分析现金流量表的过程中产生一定的局限性。现金流量表能够记录以前会计事项，由于时效性的影响会使企业预测未来资金流动情况的结果与实际情况产生巨大的偏差，使预测结果不符合实际情况。在会计行业内企业采用的会计程序和方法大多数都是相同的，但是这些因素在受到企业会计的工作环境、交易方式等方面的影响会产生一定的变化，从而使现金流量表不能反映出企业真实的资金流动情况，而且还会影响企业的债务偿还能力。另外，现金流量表受到可靠性方面的影响也会产生一定的变化，如人为操作费用、资本化等等，这种影响不仅会降低现金流量表的应用效果，而且难以反映企业资金的运营情况[2]。

（三）企业生命周期影响及类别划分的不统一

企业的生命周期可以分为多个阶段，而每个阶段的资金运营情况都不同，所以需要采用不同的运营方式。当然，不同阶段的企业现金流量也有着不同的变化和特点。例如在企业创立初期，企业能够投入的现金较多，但是资金的流入量却较少，所以在这段时期运用现金流量表对企业的财务状况进行分析时，分析结果应该是不怕不偏不倚的；而企业处在成长期的时候，由于企业的现金流入量也较少，所以在运用现金流量表对企业偿还债务能力、盈利能力进行评估时，评估结果也能不会非常准确；而企业处在成熟阶段时，运用现金流量表来评价现金的周转状况时，得出的评价结果具有巨大的参考价值，所以能够反映出企业真实的财务状况。另外，现金流量表在受到不同的市场环境、政治格局的影响下也会出现一定程度的变化，所以会使其对企业财务状况的评估结果参考价值较小。

三、现金流量表分析局限性的改进与对策

（一）注重利润表与负债表的配合使用

為了明确现金与现金等价物之间的关系，需要企业在分析现金流量表的过程中将利润表与负债表进行有效的整合在一起。例如在对企业实际的经营情况进行研究时，不仅仅利用现金流量表进行分析，还应该将企业的利润表和负债表相互配合进行评估，从而能够真正掌握企业资金的运行情况；而在对企业的财务管理和债务偿还能力进行评价时，需要将企业的利润表、负债表中的信息进行有效的整合，对企业的账目进行科学合理的分析，从而能够充分掌握企业在运营过程中获得的经济效益，最终实现企业财务管理和债务偿还能力的评估[3]。

（二）关注现金流量变化，确保现金流量表的利用有效性

同一个企业在不同的发展时期带来的现金流量是不同的，所以现金流量表会呈现出动态变化的趋势。因此，企业运用现金流量表对企业的运营情况进行分析的过程中，需要关注企业在不同时期内现金的流动情况，从而保证现金流量表具有一定的参考价值。为了保证现金流量表利用的有效性可以将企业的实际运营情况和现金流量表存在的功能相融合，然后对企业现金流动情况的原因进行探究，最终将现金流量表对企业运营情况的评价结果与对现金流量表产生的影响进行分析，找出其中的不同之处。同时也可以根据现金流量表在企业运行过程中发挥的作用进行评价，然后对企业不同阶段内现今流动的基本情况进行分析，找到相同之处，并且解决现金流量表的局限性，从而提高现金流量表的利用有效性[4]。

（三）充分考虑企业生命周期，选择有效的现金流量划分方法

在建立初期、发展阶段、成熟阶段的企业内的现金流动状况会有所不同，因此，需要根据企业的生命周期有针对性的分析现金流量表，但是在此过程中也需要选择有效的现金流量划分方法，从而能够合理的评估企业的运营情况以及债务偿还情况。例如，需要针对企业的生命周期对企业的财务状况以及资金的周转情况进行合理的分析，使企业领导人能够充分掌握企业实际的现金流量状况。而企业在对现金流量表分析的过程中，需要根据现金流量表的动态变化将其进行科学合理的分析，最终得到有效的评价结果，从而实现现金流量表的利用有效性。另外，由于不同国家都有着不同的现金流量划分方法，所以可以适当的模式其他国家对现金流量划分的方法，从而找出最适合企业发展的现金流量划分方法[5]。

四、结语

在企业运行的过程中，需要运用现金流量表分析企业的财政状况，但是由于现金流量表具有一定的局限性，因此，需要运用合科学有效的措施改进现金流量表的局限性，使其能够发挥应有的作用。

【参考文献】

[1]史光念. 浅谈现金流量表在财务管理中的重要意义[J]. 科技经济导刊，2019，27（13）：182-183.

[2]夏青. 现金流量表在企业财务管理中的地位及应用[J]. 财经界（学术版），2017（23）：68-69.

[3]陈建平. 现金流量表反映的企业财务状况经验谈[J]. 财会学习，2017（24）：84.

[4]闫玉斌，李鸿春. 关于现金流量表的思考[J]. 品牌研究，2018（02）：144-145.

[5]韩东英. 现金流量表在企业财务管理中的应用[J]. 财会学习，2018（24）：34-35.