杨薇

【摘 要】信息技术的迅猛发展，使得各类经济主体的运行模式受到深刻影响。大数据技术，为个人所得税专项附加扣除信息共享机制建设提供了有利条件。本文通过对个人所得税专项附加扣除信息共享机制建设的现状分析，在大数据背景下就如何加强个人所得税专项附加扣除信息共享机制建设的问题进行思考，以期为建立个人所得税专项附加扣除数据共建共享机制提供参考。

【关键词】大数据；个人所得税专项附加扣除；信息共享；惠民宝

借助大数据，加强个人所得税专项附加扣除信息共享机制建设给税收的管理带来了思想观念、机制流程、组织架构、时间效率等方面带来深刻变革。通过大数据建立政府信息共享平台，毋庸置疑成为信息汇集的最优架构和平台，也为个人所得税专项附加扣除信息共享工作提供无限的便捷。

一、个人所得税专项附加扣除信息的现状分析

（一）教育费用支出的信息的不完整

教育费用支出的信息的缺失分包括两个方面，一是关于子女教育的民办学校的逃税问题还存在，并以多种方式存在，如学费只收现金，学费入帐帐号是非法人帐户或入多个帐号，学费不开发票或发票金低于实收金额。二是成人继续教育费用支出的税金扣除的信息也不健全，继续教育分为国内的学历教育和技能教育，特别是在技能教育方面的税收不规范问题相对较多。

（二）住房租金支付的税金扣除信息的缺失

一是最新的个税抵扣规定当前没有住房且租房住的，可享受到该项政策。在一二线城市工作的人，如何核实在三四线城市是否有住房，包括对未入网的小产权房产的核实。二是住房租金支付信息缺失，在很多城市基本上处于真空地带，主要体现在租房合同不规范和不开发票。

（三）赡养老人支出的税金扣除信息更新滞后

最新的个税抵扣规定是父母超过了60岁，才可享受到该项政策。

新规对独生子女和非独生子女设置了不同的标准，非独生子女按照獨生子女的标准进行平均分摊或者是协商分摊。赡养老人支出的税金扣除信息更新时效性滞后主要体现在户籍和户口信息的更新滞后。

（四）住房贷款利息支出的税金扣除的系统对接未全覆盖

最新的个税抵扣是首套住房，且支付月供，方可享受到该项政策。国有商业银行的个人住房贷款信息传输系统与税务部门的系统对接速度快速，但城商银行和乡镇银行的对接传输系统相对落后。

二、加强个人所得税专项附加扣除信息共享机制建设

（一）建立城市信息共享平台-福建省莆田市惠民宝项目为例。

1、充分运用大数据、云计算和人工智能手段建设城市信息共享平台数据库，推进城市智慧化建设。虽然现在很多大型企业已经开始依赖大数据来进行精准营销、企业管理和企业计划制定，但是大数据在城市管理的是碎片化、阻断和滞后的，政府部门没有信息共享，很多社会性企业的资源也没有共享，所以城市管理的大数据运用首先应该打破政府部门间的信息墙，统一数据库，统一数据参数标准。

2、惠民宝项目是由福建省莆市市数字办和市大数据管理局联合推动开发的一款集惠民、便民、行政办公服务于一体的手机软件客户端APP，涵盖生活缴费、资讯、行政便民服务、公共交通出行、市民服务热线等领域。该项目主要是让用户在手机便可知悉城市动态，方便和快捷申请和办理各种行政事项。该项目通过建立大数据平台，注册用户信息在数据平台上是“一人一档”。注册用户通过普通认证后可查询到个人的各项基础信息，例如公积金信息、产权信息、医保社保信息等；注册用户通过高级认证不但可以查询到个人的基础信息外，还可以查询到各自的健康档案。所有这些信息都来源于政府各部门的数据库，通过统一数据库的参数标准，把政府各部门的数据汇聚到大数据管理局的数据库，实现了城市的信息交换和共享。

3、教育费用支出的信息的不完整可以通过在惠民宝平台上的生活缴费中的教育缴费项目来实现个人教育支付的规范化，同时在惠民宝平台上增设工商注册项目来规范民办教育机构的准入，并且在税收模块上一且与教育机构进行关联校验与核对。个人缴费与教育机构的收入进行一一核对，并在平台上增设费用疑异投诉机制，规定投诉处理和投诉回访时间。规范化后，教育费用支出的信息直接定期传输到平台上的税务部门模块，直接进行教育费用支出专项附加扣除。

4、住房租金支付的税金扣除信息的缺失可通过在惠民宝平台上的增设承租人缴租模块和出租人个人收租模块来实现，利用身份证号为识别标识来关联两方信息。承租人的住房租金支付专项附加扣除信息直接定期传输到平台上的税务部门模块进行扣除前，还需建立与承租人房产信息数据库关联匹配。承租人房产信息数据库需跨省进行和全国联网，用于解决在一二线城市工作的人，如何核实在三四线城市是否有住房的问题。未入网的小产权房产的数据缺失需要大量的普查、逐一登记、按区片分任务，规定时间期限。

5、赡养老人支出的税金扣除信息更新滞后可通过在惠民宝平台的户籍和户口信息数据库进行联网实时更新。通过数据库分辨父母是否超过了60岁和是否为独生子女或非独生子女。赡养老人支出的税金扣除信息还需与平台中的民政局数据库进行联网核对，核对后直接进行赡养老人支出的税金专项附加扣除。非独生子女按照独生子女的标准进行平均分摊或者是协商分摊的情况，在平台中增设可选项，并需经过非独生子女共同系统授权和认证。

6、住房贷款利息支出的税金扣除的系统对接未全覆盖可通过在惠民宝平台上增设开放的接口，标准化对接参数，使城商银行和乡镇银行传输系统可以兼容。个人首套住房的利息通过与产权部门的数据库进行核对后，扣除信息直接传输到税务部门。

（二）加强法律保障。

1、个人所得税专项附加扣除信息共享机制建设应通过法律来明确该涉税信息共享在便民工程和城市智慧化系统建设中的重要地位和作用，科学合理界定参与该涉税信息共享各部门和各机构的权利义务。应在新修订的税收征管法中制定该涉税信息管理制度，对证券、银行、信托、保险等金融机构在提供信息等方面作出明确规定，同时规定政府相关部门在信息共享方面的的法律义务和责任，确定涉税信息共享的时间进度、共享程序、共享方法、共享原则和共享考核等内容，对第三方该涉税信息共享的进度、方式、期限、共享考核等作出明细规定。

2、信息共享涵盖了公民的行为、支付、收入、支出、财产等大量信息，必须要在信息共享的同时最大限度地保护公民的利益。在信息共享的过程当中，应通过法律明确个人信息泄露的责任界定，加大对侵犯和泄露个人信息犯罪的处罚力度。参与信息收集、共享平台建设、传输、应用等各环节的相关工作人员均应签订保密协议。信息平台的安全性需要强大的技术支撑，若有第三方参与平台建设，也必须明确在信息安全方面的法律责任和义务，且要签订保密协议。

三、展望

大数据、人工智能、云计算等新兴技术近几年在政务领域的广泛应用进入了一个新阶段，汇集、开放、共享已成政务便民工程发展的必然趋势。随着技术的完善和共享信息的建设，个人所得税专项附加扣除信息共享机制建设在政务平台中的体现也将逐渐有了可能。不同部门及第三方数据的打通和共享的时候，面临着不同架构标准融合的要求，但个人所得税专项附加扣除信息共享趋势不会变。个人所得税专项附加扣除信息共享不单是税务部门的工作，而是需要各部门和行业通力合作和摒除隔阂。