胡智惠，蔡熙文

（淮阴工学院，江苏 淮安）

众所周知，我国高校的纵向项目经费来自于政府财政划拨，针对纵向项目科研经费，国家先后出台了相关的法律法规，地方政府和高校根据宏观政策和法律法规制定了各种配套政策和措施，所以各大高校纵向项目科研经费管理办法相对而言较为健全和成熟。横向项目经费区别于纵向项目经费的是其来源于非政府财政划拨，这种科研经费的来源较为复杂，针对高校横向项目经费管理法规和政策还不完善，面临着经费管理的问题需要梳理和分析。

一 高校产学研横向经费管理面临的问题

横向项目经费来源委托方可以包含各种性质的群体，例如：各类企业、事业机关单位、高校、科研院所等都可以是横向项目的委托方。在2015 年后，我国相关部门也先后出台了一些针对高校横向项目经费管理的指导性文件或办法。出台涉及高校横向经费管理文件的地方政府也较少，使得各个高校在制定本校横向经费管理办法时也有很多政策上的顾虑，由于每个高校的情况不尽相同，所以在实施细则上各个高校会根据自身的实际情况制定自己的配套政策和措施。这也加剧了我国高校横向经费管理的混乱局面。

此外，由于专业性质和经费来源的差异使得横向经费在使用上存在很大的差异，例如：理工科专业横向经费常常在设备费用、资料费用和测试化验加工费等占据较大比例；而文史类专业横向经费则在这类经费上占据比例较少，在差旅费、劳务费、专家咨询费等方面占据比例较大。还有一些横向经费的使用比例和范围需要经过委托方的同意。再加上我国高校分布广泛，使国家和地方政府在宏观层面上在制定相关管理政策和办法尤其是政策的落实和实施时难度极大，很难做到面面俱到。政府部门出台的相关政策基本上属于指导性的文件，缺乏强制性，如果出现一些套用、挪用、贪污横向经费的行为，难以定罪量刑，这也不利于我国高校横向经费的管理。

二 高校的横向经费管理机制和体系不健全

高校的横向项目主要是高校与外界社会及市场取得的合作，涉及到的环节诸多，有些还不仅仅是双方协议，甚至出现三方协议或多方协议，在研究的过程中还有可能出现外包协议等。可见横向项目的经费不仅环节诸多，相关利益组织牵扯也较多。在这个过程中，谁占据主导地位，使得横向经费管理的机制和体制长期不健全。

首先，对于产学研横向经费的管理机制和管理主体，不同高校之间的差异化较大。对于直属高校而言，产学研横向经费的金额往往较大，对其管理涉及多方部门，但究竟此类经费由谁来牵头进行管理的问题一直没有得到解决。而地方高校的产学研横向经费多是来源于本地或周边的企事业单位，涉及的多方部门同样也有一定的管理权，极容易出现多头管理的局面，容易出现部门和部门之间的管理政策不协调，导致管理成本增加，也给科研管理人员带来了负担。

其次，长期疏于对产学研横向项目及科研经费的管理。高校为了发展追求科研到款的数额，鼓励教师搞项目，增加奖励力度，从而导致很多产学研横向项目失去了其本来的意义，高校教师不是靠实力而是靠“关系”来做科研项目，受科研奖励的驱动，想方设法提高科研项目到款额。此外，还有一些高校老师利用学校管理的漏洞，利用企业对项目管理制度不太了解的劣势，打着学校的名义和企业签订协议，但是后期经费完全和学校无关，将学校隔离在外。众所周知，产学研横向科研经费真正用于科研方面的所占比例还不到50%，不少项目在结题时经费都没有花完，在后期科研经费使用上就随之滋生假发票套取科研经费的现象。

三 高校横向科研经费财务管理不规范

相对于纵向课题的经费管理来看，高校对于横向课题经费的管理还是比较宽松的。纵向课题经费的来源比较单一，且在使用时有一定的限制；而横向课题经费的来源就复杂得多，高校对横向课题经费的使用大多采取宽松的财务政策。有些高校的横向课题经费适用范围比较宽泛，直接导致横向课题经费使用支出结构比例失衡，缺乏合理性。

很多高校都明确规定了科研项目的劳务费不允许发放给本校工作人员，但科研项目的负责人为了将经费尽快报销出来，往往通过其他手段，例如：给在校研究生发放劳务费用，或者给外聘专家发放专家咨询费等方式增加劳务费和专家咨询费的比例，从而使科研项目的使用从表面看上去变得“正常化”。

四 横向产学研项目合同管理中的漏洞和隐患

横向科研项目是高校产学研结合的产物，同时也是高校和社会合作，实现服务社会这一职能的体现。横向科研项目需要有合同作为重要的保障手段。横向科研项目有其自身特点，横向科研经费的来源非常广泛，各种企事业单位、研究所、高校等都可以成为横向项目的合作方，并且合作形式也呈现多样化。合同的内容和条款也会由于学科性质不同产生巨大的差别，项目对完成的成果形式和结项要求也不尽相同，经费支出的各种类别所占比例差别很大。同时在宏观调控上要求着力破解制约科技创新的体制性障碍、结构性矛盾和政策性问题，这又使高校要寻求科技改革。种种复杂的因素加在一起，给高校横向项目的合同管理带来难以避免的问题，很难用统一的格式来约束。

五 高校横向科研经费管理问题的原因分析

（一） 有待加强和统一对横向项目科研经费的认识

纵向科研经费是“自上而下”的财政拨款，而横向科研经费的来源则非常广泛，而且绝大多数都是非“官方”的资金来源，不同的利益群体和部门对横向科研经费的认识也不一致。

（二） 高校收入分配制度不合理

高校科研工作者普遍是科研能力较强和学历学位较高的老师，他们相对普通劳动者而言，对社会和相关领域的贡献较高，理应有相对更高的待遇。但是，近年来的调查数据显示，大约80%的高校教师对个人获得的薪酬并不满意，认为自己的付出大大高于回报。为了增加额外的收入，很多老师不得不“曲线救国”，选择横向科研项目作为增加额外收入的途径。再加上目前高校横向项目科研经费的管理欠缺完善，使得随之出现假发票、假合同等学术上的不正之风。

（三） 财务人员缺乏市场观念意识

目前我国高校对科研经费的管理主要侧重于财政资金的执行和监督管理以及进度把控，缺乏对每个项目的资金运营成本、执行风险以及能够取得的相关效益的重视，这也直接导致广大高校科研工作在使用科研经费时同样缺乏成本意识、缺乏市场意识，致使科研经费使用上的极大浪费。很多财务人员只局限于应付科研经费的收支和余额的管理等，对于宏观的市场大环境和新形势、新政策、新动向缺乏深入了解，固步自封，使得个人经验和业务水平很难得以提高。从而可以看出，高校财务人员的市场意识方面的培训尤为欠缺，同时缺乏对广大科研工作者在成本意识和市场意识的引导和培训。从而又导致科研人员签订横向合同时由于缺乏成本意识和市场意识，造成合同存在漏洞，给科研人员在项目执行时带来风险，甚至导致科研人员的利益受到损害，也为高校的科研经费的管理和监督带来了巨大隐患。

（四） 缺少完善的监督和责任追究机制

近年来，随着巡视整改工作的开展，高校科研经费腐败的案例尤其是横向项目的科研经费腐败案例逐渐浮现在公众的视野中。以往公众惯于用“净土”来评价高校，但是，一些列巡视整改发现的问题和案例将高校科研经费腐败的话题推到了舆论的风口浪尖上。归咎其原因主要在于，很多高校把监督的重点放在财政拨款的纵向项目经费上，对于横向项目经费的管理相比之下要放松了很多，使得很多科研人员有机会、有渠道对横向项目科研项目经费钻空子，走旁门左道。校内完善横向项目经费管理的同时也离不开校外相关部门的政策支持，例如各类假发票、假合同使得很多科研经费舞弊和贪污行为披上了“合法的”外衣，大大增加了监管的困难。

六 结语

由于横向项目的类别、经费来源等复杂因素的影响，高校的很多横向项目都存在结题不结算的现象，也就是说项目在结题后科研经费还有剩余，后期还可以使用。这就导致学校的横向项目经费未能在结题时予以清算，在高校的年度财务报表中依然有结题未结账的科研经费的名目和金额，学校相关横向科研项目的真实情况没有真实体现出来等等情况的发生，所以，高校和校外部门需要通力协作才能更好完善校内校外的监督和责任追究制度。