唐衍军 蒋煦涵

【摘 要】 利用2013—2016年间我国沪深A股上市公司数据，以审计师个体隐性知识获取为视角探讨审计质量的提高路径。研究发现，审计师个体知识获取度越高，积累的审计隐性知识越多，审计项目的质量就越高;审计师学历水平越高，其隐性知识获取能力越强，随着执业“干中学”隐性知识的获取与积累，审计质量的提升效果更为显著;特殊普通合伙会计师事务所中的利润分享机制，能够对合伙人的专用性投资与隐性知识获取产生有效激励，随着隐性知识获取度的提高审计质量的提升效果更为显著。因此，建议审计行业注重审计专业人才培养，会计师事务所应完善以利润分享为核心的治理机制，审计师个人则应投身审计执业实践、创新知识、磨砺技能，以提高审计质量。

【关键词】 SECI模型; 隐性知识; 知识获取; 审计质量

【中图分类号】 F239.1  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2019）15-0148-06

一、引言

Poplanyi[ 1 ]在其名著《个人知识》中对个人知识给予广泛讨论，并划分为显性知识和隐性知识两大类别，指出知识具有嵌入性，即知识资本中的主客观成分无法分离。审计师作为知识型员工其个人知识获取以及对审计质量的影响，是一个有待深入研究的问题。审计师的专业技能本质上是将知识运用于实践、运用知识解决问题的能力[ 2 ]，审计师进行职业判断所必备的核心能力则更多地来自于其执业过程中获得和积累的隐性知识[ 3 ]。Nonaka等[ 4 ]基于隐性知识与显性知识形态间的差异，提出有关个人知识转化的SECI理论模型。……