梁爽

摘  要：人力资源作为企业竞争的宝贵“资源”，越发受到重视，而人力资源成本预算能够促进人力资源管理工作的开展，所谓人力资源成本预算，是指人力资源部门按照企业的经营情况和未来发展策略，以历史数据和当前人员需求及成本费用为参考数据，对下一年度的人力资源成本进行预算。本文在分析人力资源成本预算的要求后，对其预算管理应用程序及优化策略进行具体分析与探究。

关键词：人力资源;成本预算;企业

一、企业人力资源成本预算的要求

企业进行人力资源成本预算，应根据企业发展战略目标为导向，以历史数据为参考意见，以当前发展情况为基础，对下一年度的人员需求和成本费用进行预算。因此，企业在对人力资源成本进行预算时需要考虑是否合理与可控，并以企业战略目标为导向，着眼于未来进行预测。

首先，企业对人力资源成本进行预算需符合相关的法律法规，切实保障劳动者的基本权益，同时也应该以企业自身发展情况为基础，以满足企业发展需求为目标，真正做到预算合理规范，无论是哪一项的成本费用预算都应有原因与依据。其次，人力资源成本预算编制与应用过程中需要做到事无巨细，时间地点都需具体，并且人力资源部门需要定期对相关部门进行追踪，检查该部门在人员需求和成本费用支出上是否和预算相符合，若存在差异性，需对预算与实际的差异进行分析与纠正。最后，企业人力资源成本预算能够促进人力资源部门的发展与规划，因此需要以企业战略目标为导向，着眼于未来，为企业发展提供更好的人力储备，同时也应该考虑外部环境变化，如相关政策法规是否调整，比如社保和公积金等，需根据历史数据对调整和增长的数据进行预测[1]。

二、企业人力资源成本预算管理应用

（一）收集历史数据

企业人力资源成本预算管理的具体应用大致可分成收集历史数据、对具体的人员和费用进行编制等。首先需要收集历史数据，可通过人力资源会计核算体系对过往的人力资源成本费用进行详细地整理与分析，并以会计科目进行对应，通常而言，会计科目包含工资、奖金、福利、保险与公积金、加班费用、培训费用、辞退费用、新员工入职费用等，所涉及的范围较为广泛且详细，一定程度涵盖了人力资源成本的各项支出，能够为预算提供详细的数据信息。其次，收集历史数据还需了解企业的实际情况与未来发展战略[2]，例如，是否处于人事或业务变革较大的阶段，了解并收集企业的经营情况信息有利于更有效地对人力资源成本预算，进而促进企业人力资源规划。最后，企业人力资源成本预算需了解人力资源规划，应根据企业发展战略及当前经营情况，对组织机构调整、人员需求计划、薪资报酬及培训开发等方面进行规划。

（二）对人员和费用进行预算

人力资源成本和费用预算主要包含取得成本、开发成本、使用成本、保障成本和离职成本等，企业可采用增量预算法来对人力资源成本进行预算编制，以基期成本费用为基础，在预算过程中应考虑业务量水平和可变动的影响因素，便于及时调整。企业对人员和费用进行预算，首先需要企业各部门根据下一年度的业务需要及员工流失情况来上报需求计划，之后人力资源部门需收集历年的人力资源成本费用与企业发展战略，保证企业各部门的需求计划具有合理性，最后再来预算第二年人员和费用的预算总额，确定总额后各部门进行分配。

上述可知，人员需求及成本费用包括五种成本，取得成本是指招聘选拔的费用，人力资源可收集历史数据与结合第二年招聘计划对招聘成本进行预算;开发成本是指培训费用，培训费用通常包含场地费用、教材费用与讲师工资等，人力资源可根据年度培训计划来进行成本预算;使用成本是指工资与奖金等，可根据企业现有的工资体系及各部门员工需求，对历年工资涨幅及同行业内的工资增长水平进行数据收集，使工资进行适当增长，在保证员工工作积极性的同时也能合理控制人工成本;保障成本是指社保和公积金等费用，对这类费用进行预算时需要根据相关政策并充分考虑调整基数来进行成本预算;离职成本是指离职辞退费用，可根据往年数据来进行预算。对各类人员和费用成本进行预算后，企业需进行审核，并对执行情况进行检查追踪，若发现差异应分析并纠正，需每季度对预算进行修正调整，以满足当下企业发展需求[3]。

三、企业人力资源成本预算管理优化策略

（一）人员和费用的合理性

企业人力资源成本预算管理进行优化，首先需要保证人员和费用的合理性，人力资源预算人员需要熟悉企业各部门的业务情况，以判断其需求计划是否适应部门发展，其次还要考虑费用的合理性，支出是否必要，可否以其他方式来代替，最后还需考虑预算完分配各部分的费用是否合理，将人员和费用与企业具体业务相结合，使预算更具系统合理。

（二）對预算变化进行控制与调整

企业人力资源成本预算要尽量详细具体，需事前计划、事中控制、事后分析，对预算变化进行控制与调整[4]。在工作中，需考虑支出费用是否在预算内，若不在预算范围内需按照流程进行批准，并需对财务数据与预算进行分析对比，分析其差异并进行调整，一定程度控制人力资源成本预算按计划执行。

（三）重视与沟通

企业人力资源成本预算不仅仅是人力资源部门的职责，也需要企业各职能部门相互配合，共同控制成本预算，加强各部门的沟通，此外还需企业领导的重视与支持，及时将各部门实际支出情况与预算执行情况进行汇总，遇到问题及时反馈，使人力资源成本预算更具可控制性。

结语：

综上，企业人力资源成本预算需要坚持合理性、可控性及前瞻性等基本要求，在进行预算时首先需要收集历史数据，根据企业发展战略来预算下一年度的人员和费用，需保证人员和费用的合理性，对预算变化进行控制与调整，提高领导对人力资源成本预算的重视程度，以加强各业务部门的沟通，共同控制成本预算。

参考文献：

[1]王欢.成本预算管理视角下的企业人力资源管理角色发展研究[J].黑龙江生态工程职业学院学报，2019，32（01）：47-49.

[2]鞠文利，宋卫东.浅析中小企业人力资源成本的管理及控制[J].知识经济，2018（10）：79-80.

[3]周海燕.企业人力资源成本预算管理的应用与优化[J].中国商论，2017（29）：184-185.

[4]宋峰. 深圳市科立讯数据技术有限公司人力资源成本控制管理研究[D].兰州大学，2016.