李丽

【摘 要】财政结转结余资金管理是整个财政管理的重要环节，是财政预算管理的一个重要部分。近年来，随着财政和各项社会事业改革不断深入，财政资金使用和管理方面已经不能完全适应改革和发展的要求。因此，为了进一步适应支持各项社会事业加快发展的新形势以及财政改革和发展的新要求，有必要适应新型财政资金管理模式从思想、制度和执行层面加强财政结转结余资金管理。

【关键词】地方财政；结转资金；结余资金；管理建议

财政结转资金，也就是财政拨款结转资金，是指当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金；财政结余资金，也就是财政拨款结余资金，是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金。

地方财政预算编制中存在着一些迫切需要解决的问题，吴进进（2018）认为部门为寻求自由裁量预算的最大化，借助于预算执行的过度自由裁量权，谋求部门超预算收入，并通过扩大项目支出来消化超预算收入，最终导致结转结余资金不断增长。马晨辉（2018）表示高校结转结余资金的问题一是预算编制、审核、决算自成系统，协同能力弱，二是专项资金重立项，轻管理。此外地方财政结转结余资金还存在以下问题：预算编制较粗，没有将预算指标细化到部门和单位，在一定程度上影响了人大代表审查监督作用的发挥；人大批准预算之后，财政部门无法在法律规定的期限内批复预算；预算编制缺少必要的定员定额标准，人员和公共资源底数不清，预算分配和使用透明度不高；预算资金分配权分散，执行过程中追加追减以及挪用的情况时有发生，弱化了预算约束。

李敏之（2016）提出要想化解财政资金结转结余中存在的问题，必须尽快制定关于结转结余资金的管理办法，规范预算管理，改变上级转移支付管理方法。李比元，张柳（2011）认为通过压缩和消化财政拨款结转结余资金规模，建立财政拨款结转结余资金管理激励约束机制，规范财政拨款结余结转资金预算管理等方面加强地方地方各部门财政拨款结转结余资金的管理。但上述学者的观点主要是从执行方面考虑而缺乏统筹考虑。以下针地方财政结转结余资金中存在的问题从思想、制度和执行多个方面来提出管理建议以丰富地方财政结转结余资金的管理：

一、加强结转结余资金管理重要性的思想认识

大量结转结余资金的存在，不仅大大降低了财政资金使用的有效性，而且使得公共财政资源造成极大浪费，更重要的是影响了部门预算的完整和阻碍了预算改革的进程。加强结转结余资金管理是提高财政收支均衡性、时效性、绩效性的重要保障，直接关系到地方经济社会全面协调发展的大局，关系到财政支出的质量和效益，关系到年度财政支出预算的圆满完成。

二、加强预算执行效率，提高资金使用效益

首先是健全完善通报分析制度，上级部门要按月通报支出进度，并将其纳入财政管理工作绩效考评体系，年终进行考核。支出进度慢的较慢的县区和部门，要认真分析原因，采取有效措施，加快执行进度，确保预算支出不低于时间进度。

其次是加快指标文件下达和资金拨付进度。对年初预算安排的基本支出，要按时间进度及时足额拨付；对项目支出要根据项目实施进度及时审核拨付；对各类民生支出要尽量提前下达；对年初预留项目支出，要主动与有关部门对接，尽快明确具体实施单位和项目；对上级下达的各项转移支付资金，要加快文件传递，及时分配下达，不得延压。

再次，对当年执行进度慢、预计年底可能形成较多结余结转资金的项目，应及时调减当年预算；对经财政部门审核调减的部门预算资金，应及时收回财政总预算。

最后是财政部门要加强外部协调和内部配合，保证支出管理各个环节的有效畅通，并与预算单位（部门）紧密配合，在第一时间分解落实专项资金。同时，财政部门自身要提高预算指标下达、用款计划批复和资金审核支付等环节的工作效率。

三、统筹安排和使用结转结余资金，加大监督检查力度

首先在编制预算时，部门应将拟申请的财政资金与部门财政净结余资金予以统筹考虑，在此基础之上编制部门的年度预算；其次是在此基础上规范部门财政结转结余资金的预算、使用程序和会计核算；最后是上级管理部门应加大对结转结余资金的监督检查力度，加强对结余资金的真实性、合规性、完整性的监管，实时动态反映财政结余资金使用情况，定期或不定期地对结余资金使用情况进行检查，切实履行监管职能。

四、建立健全规章制度，形成强有力的制度保障

财政部门应加强对各部门和单位预算执行情况的指导和督促，实行预算执行通报制度，强化部门支出责任和效率。对因预算不精细、监管不到位或管理不善等原因而形成较多资金结余的预算单位予以批评，提出书面整改措施，适当减小项目预算增幅或压缩财政拨款预算总额。自此基础上，促进财政资金使用管理的公开透明，要建立预算执行情况报告制度，接受广泛的监督。第一层面是向上级管理部门报告，在经济行为运行中，该报告的一个环节不能少，得到批准后实施。第二层面是向下级报告，要向基层预算单位广大职工报告，把财务工作完全纳入干部群众的监督之下。通过建立合理的监管体系，促进预算执行规范、公开、有效。

五、规范国库资金管理，保障财政增资金安全

各级财政部门要健全完善国库资金管理制度，科学合理调度国库资金，提高国库资金使用效益。各级财政部门要将加快预算执行进度，提高财政资金使用效益和保障资金安全等有机结合起来，在严格按照有关规定及时拨付资金的同时，坚决杜绝违规“以拨代支”、虚列支出、挤占挪用资金等行为。充分利用监督局等职能科室、加强对专项资金的管理、从编报、审核、管理、评价、结余等多方面进行事前、事中、事后全过程监管，有效改变部门积极争取项目预算却消极实施项目执行的不良现象，减少单位专项资金结余，减轻财政负担，增加可用财力，提高资金使用效率。

财政结转结余资金的管理需要首先提高结转结余资金管理重要性的思想认识。在此基础上，为盘活闲置的财政资金，地方各级财政部门要高度重视财政结转结余资金的管理工作，积极采取措施，确保财政资金切实发挥效益。具体而言，应加强预算执行效率，提高资金使用效益；统筹安排和使用结转结余资金，加大监督检查力度；建立健全规章制度，形成强有力的制度保障；规范国库资金管理，保障财政增资金安全。

【参考文献】

[1]吴进进，超预算偏好，项目冲动和部门财政結转结余[J]，中国行政管理，2018（8）：101-106.

[2]马晨辉，高校结转结余资金存在的问题与对策探析[J]，行政科学论坛，2018（7）：57-61.

[3]李敏之，对财政结转结余资金预算管理思考[J]，西部财会2016（8）：8-9.

[4]李比元，张柳，地方各部门财政拨款结转结余资金管理存在的问题与建议[J]，苍溪财经2011（6）：45-46.