戚雷锋

【摘 要】我国社会经济处于高速发展时期，为了适应市场新变化，国家财政部门出台了新会计准则，自其实行以来对企业税务管理与筹划产生了巨大影响。基于此，本文阐述了新会计准则的变化，并从积极、消极、人员等方面论述了它对企业税务管理与筹划的影响，以期为关注这一话题的人们提供参考。

【关键词】新会计准则；税务管理；税务筹划

我国新会计准则的落实，表明我国财务工作发展到了一个新高度，也说明对会计工作的限制进一步提升。这就要求企业税务管理者必须提高自身的管理能力与筹划能力，以满足新会计准则的要求。由此可见，探讨与研究新会计准则对企业税务管理与筹划的影响具有重要意义。

一、新会计准则的变化点

（一）存货期末计价法

新会计准则改良了传统存货该管理方法，用“先进先出”取缔“后进先出”，该变动约束了企业自主调节效益的能动性。具体而言，“后进先出”法主要指当存货价格上涨时，本期企业利润会相应减少，下降时，则增加，该方法具有较高的计价谨慎性，被企业广泛采用；“先进先出”法主要指当存货价格上涨时，本期企业利润会相应增加，下降时，则下降，该方法与“后进先出”相反。“后进先出”法能够保留企业调节利润的能动性。“先进先出”法虽然限制了企业调节利润的能动性，但是针对拥有较长生产周期的企业，该方法有助于降低企业成本，提高企业利润[1]。

（二）公允价值计量

公允价值计量是指交易双方基于自愿、平等的原则进行公平交易，侧重于资产交易与债务清偿。在新会计准则中增设公允价值计量有助于提升企业会计工作质量，提高企业会计工作的规范性。公允价值计量与我国国情相符，在促进我国经济发展方面具有积极意义，该方法增强了企业税务管理与筹划的严谨性和科学性。该计量法突破了会计核算的根本原则，提高了企业会计信息的准确性，有助于企业管理者通过会计信息了解企业实际发展情况，进而对企业为了发展进行精准评估与预测。

（三）债务重组法

新会计准则在债务重组方面的变化是将债权重组收益计入企业营业外收入中，而非企业资本公积，该变化表示债务重组受益通过非经常性损益的方式计入企业本期损益，新变化有助于提高企业利润。此外，新会计准则针对具有损益出现可能性的债务重组进行了详细规定，将偿还债务形式划分为非现金资产、转化为资本、现金与修改其他债务条件四种。由此可见，债务重组更加细致，规定更加具体，这对企业税务管理与筹划制度的改革具有积极意义。

二、新会计准则对企业税务管理与筹划的影响

（一）积极影响

从新会计准则落实后企业的发展现状来看，新会计准则给企业税务管理与筹划带来了许多积极影响，其主要表现在以下四方面。第一，普及应用新会计准则后，企业出现了有关的损益确定口径，比方说企业基于债务重组的新变化，要求企业提高基于企业债务的确定性，这大大降低了企业营销风险。此外，新会计准则简化了企业纳税程序，化繁为简的程序提高了企业的纳税效率，节约了企业的时间成本，同时有助于企业合理规避税务风险。第二，在无形资产方面，新会计准则也有所规定，这对我国传统制造产业与创新型企业产生了重大积极影响，将无形资产与费用挂钩，将无形资产费用具体划分为研究与开发两部分。将研究费用计入到企业本期损益中，在符合相关规定的情况下，可以针对开发费用进行资本化处理，从而加以摊销，而针对无法判断使用寿命的无形资产可先不计入摊销，这极大地降低了制造与创新企業的税负压力。第三，在借款费用方面，新规定相比于旧规定扩大了借款资本化范围，还能够予以资本化资产，例如，予以飞机、予以房地产等资产。在新会计准则的长期影响下，企业税务管理与筹划的空间就大大增加了，企业税负压力因而也有所减弱。第四，“先进先出”存货管理法在减轻企业税负压力方面也具有积极影响，例如，存货物价下降，企业赋税降低。

（二）消极影响

新会计准则的出台不仅给企业带来了新的发展机遇，同样也给企业增添了一定的压力与消极影响，主要体现在下述两方面。第一，新会计准则的制定以我国国情为本，并与国际相接轨，具有一定的超前性，我国现存的税法以及税收相关政策还有许多问题，例如，制度相互间欠缺和谐性、一致性等，这就会导致新会计准则与税收相关制度规定的衔接性也较弱，进而对企业产生了消极影响。企业纳税的不确定性增加，例如，纳税任务、时间、形式均不稳定，换言之，企业税务风险上升。第二，公允价值计量法是比较先进的税务计量方法，但对于处于发展初期阶段或者发展较为缓慢的企业而言，其税务管理与筹划压力增加，例如，某长期采用成本计量法纳税的企业，由于成本计量法不需要考虑公允值影响下的损益，该企业将计量法更换为公允值时就需要考虑变动下的损益状态，这不但提高了企业纳税工作量与税务筹划成本，还导致企业在纳税方面消耗过多的时间、人力等资源[2]。

（三）风险影响

风险是企业税务管理与筹划的重要内容，有必要针对风险管理展开专门分析，以明确新会计准则对企业税务管理与筹划风险的影响。在亏损收益口径方面，新会计准则进行了统一规定，这对风险的积极影响体现在新债务重组计量法通过规制纳税流程、纳税时间等降低了企业核算风险。在整合无形资产方面，大力扶持创新型企业，减轻了其税负压力。新会计准则在规制企业税务内容方面更加细致，要求也有所提高，增加了企业税务管理与筹划的工作量与工作压力，与之相对的是风险也相应增加，这主要体现在我国欠缺相应的税务管理与筹划实践、相关制度不完善等方面。另外，新会计准则还引入了价值观念这一概念，受此影响，企业税收管理与筹划的工作量进一步增加，同时在该方面的成本也有所提高，若没有科学、合理、可行的税务管理与筹划流程，则容易出现资源浪费等问题，为企业发展带来了风险。

（四）人员影响

企业想要保住在新会计准则推出后的市场地位，并借新会计准则之力得到进一步发展，就必须积极、主动学习新财务政策与先进的税务管理与筹划技术，同时注重培训财务工作人员的专业技能与新理论知识，进而提高其税负管理与筹划能力，为企业长久健康发展提供助益。具体而言，企业财务工作人员应当详细分析新会计准则内容，明确新会计准则要求，制作出高质量的财务报告，加强对企业资产运行情况、损益情况等的关注。针对出现于企业日常运行过程中的各种问题展开全面而具体的分析，制定准确高效的改进方案并及时落实，从而不断提高企业税务管理能力。同时注意在全面贯彻新会计准则的过程中，持续提高与培养自身专业素养，提高税务管理与筹划工作质量，减轻企业税务负担。

三、总结

综上所述，新会计准则同时给企业税务管理与筹划带来了机遇与挑战，对财务人员提出了更高要求，增加了管理者的管理压力。但总体来看，新会计准则更适宜我国市场发展，对企业管理与筹划的影响也利大于弊。因此，企业应当立足于新会计准则，不断提高自身税收管理与筹划能力，以谋求健康长久发展。

【参考文献】

[1]侯建伟.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探讨[J].时代金融，2018（35）：211-212.

[2]葛林艳.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响[J].纳税，2018（12）：29.