吴梅兰

【摘 要】随着经济的快速发展，行业竞争日趋激烈，企业的生存发展环境发生了巨大变化，要想在激烈的竞争之中求生存、求发展就必须从内部控制入手，不断提高企业内部的管理水平，提高企业的经济效益、保护企业的资产、降低企业的经营风险，不断增强自身市场竞争力，才能使企业立于不败之地。

【关键词】内部控制；期望差距成因；弥合对策

内部控制作为一项管理制度，是企业的第二道风险防线，对促进企业的顺利健康发展和风险管控以及战略目标的实现等方面发挥着重要作用，而内部控制的失衡则可能导致内部控制期望差的产生；现代企业不同程度的存在着内部管理混乱的现象，内部控制制度没有得到有效执行，致使企业发展受到严重的制约；所以现代企业必须高度重视内部控制，并将其作为日常管理的主要内容，不断完善和建立内部控制制度要素框架，缩小内部控制期望差距；本文就企业内部控制中存在的一些问题进行分析探讨，并提出相应的弥合对策，期望为企业内部控制体系完善提供参考。

一、内部控制对企业的重要性

内部控制有利于企业生产经营活动的规范性，完善的内部控制是通过结合企业自身特点而制定的，内部控制能有效的监督企业各项规章制度的执行，并且及时找出生产经营过程中的制度缺失，针对问题找出解决措施进行有效调整，有助于各项制度更好的为企业服务，实现企业健康有序的发展；内部控制制度可以通过择优选择财务人员，采取职务分离等手段对会计信息的采集、記录、归类、汇总等全过程实现监督与控制，保证会计信息真实、合理的反映出企业生产经营的实际情况，有利于企业获取真实准确的财务数据，掌握企业的实际运营情况；内部控制可以健全企业的风险管理系统，增强企业的风险管理意识，结合企业自身风险承受能力，综合作出事前的风险评估预测、事中的风险应对措施、以及事后的风险分析与防范，在保证企业正常经营的情况下，及时抓住机遇，将规模不断的发展与壮大。

二、造成企业内部控制期望差距的主要原因

（一）管理层对企业内部控制的认识不够

企业管理层对内部控制的认识和重视不够，草率的认为内部控制仅仅是一项规章制度，简单地将内部控制交由财务会计人员或部门主管负责；且内部控制制度存在漏洞，缺乏科学规范的考核制度，内部管理职责比较混乱，缺乏系统有效的奖惩机制；从设计、执行、评价等方方面面都存在重大缺陷，极大的限制了工作人员的参与内部控制的积极性，一定程度上制约了企业激励机制的发展。

（二）控制制度设计不合理

个别企业的内部控制制度的结构还停留在传统的集权制上，存在着谁是老板谁说了算的一言堂现象，内部控制制度的设计具有一定的随意性，原则混乱、逻辑不清、个人主观意识明显，导致决策缺乏科学性，与市场实际情况不相符，使内部控制沦为一种书面摆设，没有一定的可操作性，决策落实后与预期目标相差甚远，无法做为一种管理手段存续。

（三）职责划分不明确，缺乏有效的内部审计监督机制

由于企业管理者缺乏科学的管理理念，对内部控制制度初期的设计工作重视度与投入力度不够，对设计过程的管理干预不够，在内部控制的过程中缺乏有效管理，职责划分不明确，如出纳与财务由一人兼职，财务专用章和企业法人章及空白票据等没人专门的人各自负责管理，此种情况下，财务极有可能违背企业会计制度的要求，为了迎合领导的决策和喜好来篡改财务报表，货币资金的全过程业务得不到有效监督，导致内部控制的相关制度无法落实，最终影响内部控制的实际效果。

三、缩小企业内部控制期望差距的弥合对策

（一）提高管理层对企业内部控制的认识

领导人作为企业的掌舵者，首先要对内部控制对企业的重要性有清楚的认识，积极发挥主导作用，带领各管理人员学习相关的内部控制方法，对内部控制制度进行科学合理的设计，并将相关制度整理成册，人手一份，在企业范围内全面贯彻执行，并且定期评价总结，针对不足及时改善，使每一个员工清晰明确的了解自身权利和责任。

（二）健全和完善内部控制制度

在激烈的市场竞争环境下，完善的内部控制制度建设是企业赖以生存的重要手段，结合企业的实际情况，制定科学、有效、合理的内部控制制度和监督体系，加强管理人员自身的综合能力建设具有重要的现实意义，内部控制开始实施之前，首先要完善管理责任制，围绕企业核心利益进行责任划分，进一步将内部控制管理体制细化，以企业负责人为主体， 细化落实到全体管理和生产人员身上， 自上而下，形成脉络清晰的管理结构，对每一个工作人员的工作范围和职责进行具体界定，确保每一个细节都有人负责，并给予相应的权限，使之更好的履行责任实施奖罚制度，对于表现突出的人员进行精神和物质方面的鼓励，以提高工作积极性，使内部控制制度更好的落实。

（三）加强内部控制的监督检查

监督检查是检验内部控制成果的有效手段，可分为内外两方面进行；外部检查通过政府和社会以及第三方机构进行，企业内部控制着重于内部的监督检查，首先要通过定期的内部审计来检查和评价内控成果，其次要求全员参与，部门之间相互监督，对检查过程发现的不足和缺陷提出相应的改进意见，并跟进改进结果，直至达到内控标准为止。

四、结束语

综上所述，内部控制作为企业重要的管理手段，必须结合企业自身的经营特点和发展情况以及社会环境的变化，以缩小期望差距为目标，积极借鉴同行的先进经验，不断探索有针对性的内部控制制度，完善组织治理的同时做好监督指导，实现层层分级管控，以确保内部控制的有效展开，以提高管理效率，减少经营成本，促进企业长久健康的发展。

【参考文献】

[1] 王阳 浅谈企业会计内部控制存在的问题及对策《中国商论》2018年10月15日.

[2]毛启朋 工业企业内部控制存在的常见问题与对策《财会学习》2018年06月18日 246，248.

[3]曹瑀 审计期望差距的业绩评价标准分析与实证 《沈阳理工大学》 2018年.