如何用联动Excel工作表来计算并核验累计预扣法下的工资、薪金的个人所得税

2019-07-05陈静纯

智富时代 2019年5期

陈静纯

【摘要】自从2019年1月1日起国家首次采用累计预扣法计算个人所得税。税务机关提供自然人税收管理扣缴客户端（以下简称：系统）来计算个税，由于系统在智能计算方面存在缺陷，本人根据累计预扣法的计税原理，自行设计出一套包含多个联动Excel工作表来计算个税，不仅能很快速地核对系统累计数据，而且能保证个税上报的准确性。

【关键词】累计预扣法；个人所得税；联动Excel工作表

一、个税政策及累计预扣法

（一）个税政策的新变化。国务院日前印发《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，国家税务总局修订《中华人民共和国个人所得税法》，自2019年1月1日起施行。首次采用累计预扣法计算个税。

（二）累计预扣法。用累计预扣法来计算工资薪金个税，个税预扣率表也发生变化，按照一个纳税年度的累计预扣预缴应纳税所得额适用不同的预扣率。

二、研究背景和意义

工作中，我发现系统虽然能够智能计税，但是系统在累计数据方面存在缺漏现象，导致计税结果出现不准确的情况。如果手工计算来计算个税，需要大量的工作量。对此，我根据累计预扣法的计税原理，设计一套Excel联动表格来计算个税，这样会计人员能很快核验系统数据，找出需要问题数据，让广大的会计人员从繁重的数据工作中解脱出来。

三、个税计算方法的比较和结论

虽然系统能实现智能计税，但是有必要设计一套联动Excel工作表来统计各种累计数据并计算个人所得税，有利于提高系统数据核验的效率和准确性。

四、Excel表格设计过程。

下面结合案例来介绍Excel表格设计过程。

案例：某企业职工张三、李四、王五，2月份的工资表如下，试计算他们2月份的个人所得税。（假设1月份的工资表和个税已知，1、2月份工资及应扣缴数据一致。）（图1）

1、在Excel中建立多个联动的工作表

建立以下六个联动的Excel工作表，在下方表格名称处插入/新工作表，建立累计应税工资、累计法定扣除、累计社保扣除、累计公积金扣除、累计专项附加扣除额、累计已扣缴税额工作表，将工资表的基础数据复制到相应工作表，右边累计值=SUM（列A：列B）计算累计数据。

2、根据计税依据设计个税工作表（图2）

以张三为例，个税计算表格数据的累计收入、累计法定扣除、累计社保扣除、累计公积金扣除、累计附加扣除额、累计已扣缴税额（1月份已计）分别等于前六个工作表的数据，公式链接到前面的表格计算结果。累计应纳税所得额：J3=D3-SUM（E3：H3）。

依据个税预扣率表设置税率、速扣数、扣缴税额公式。

税率：

K3=IF（J3<0，"0"，IF（J3<36000，"3%"，IF（J3<144000，"10%"，IF（J3<300000，"20%"，IF（J3<420000，"25%"，IF（J3<660000，"30%"，IF（J3<960000，"35%"，"45%"）））））））

速扣数：L3=IF（K3="0"，"0"，IF（K3="3%"，"0"，IF（K3="10%"，"2520"，IF（K3="20%"，"16920"，IF（K3="25%"，"31920"，IF（K3="30%"，"52920"，IF（K3="35%"，"85920"，"181920"）））））））

扣繳税额：

M3=ROUND（J3*K3-L3，2）-I3

五、将Excel表格用于系统数据核验

（一）数据核验

1、若应补退税额合计和应扣缴税款合计是一致的，说明系统数据准确，可以申报表发送程序。如果有不一致情况，就需要数据核验。

2、先核对本期数据合计值。打开2月工资表，对从本期收入到累计赡养老人合计值进行核对，当出现某列合计值不一致，就说明该列数据有问题，进行修改。

3、再核对累计数据合计值。包括累计收入、累计减除费用、累计扣除项目合计，已扣税额进行核对，直到与扣缴税额合计值一致为止。

六、使用Excel表格的注意事项

（一）工作表间数据粘贴要注意人员的排序一致性。从系统导出个人所得税计算模板中，个人的排序与工资表是不一致的，可通过按工资表顺序编1，2，3……用开始＼排序的方法，实现模板人员排列的顺序与工资表一致。这样便于前期的基础数据直接粘贴。

（二）Excel表格需要增加累计数据的做法。若需要更多的累计数据，首先在个税计算表插入＼新工作表，作为基础数据，然后在个税计算表格中插入列，数据关联到新建的基础数据工作表，最后累计应纳税所得额公式、税率、速扣数、扣税额度、差额等公式都要加入新增数据，避免公式出错。

（三）Excel表格需要增减人员的做法。若需要增减人员，可以直接增加或减少行，要注意以下的检查行的合计数公式，统计行数是否正确，避免统计出错。

【参考文献】