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关于国际双重征税的弊端研究

2019-07-05宋元鹏

智富时代 2019年5期
关键词:税收法律制度

宋元鹏

【摘 要】国际双重征税是经济全球化发展所带来的。虽然适用于当前社会,但也不是完美的,依旧存在不足,短期内不会产生太大的影响,但若是这些不足长期得不到合理的处置,不仅会使得纳税人的对外贸易税收增多还会对个人产生更多的影响,税收的公平性原则被打破,国民的合法权益遭到侵犯,对于个人的影响进而还会对国际经济的发展产生严重的阻碍作用,对跨国经济、贸易和投资都会带来很多的影响。

【关键词】法律;制度;税收

一、违反了税收公平原则

1、税收公平原则

公平是税法原则的核心。对于收入额度相同的纳税人,不管他们的收入来源是否一样,都要确保他们的纳税额度一样,不能有偷税漏税的同时,更不得影响这一公平性原则,这一问题要在政府的监督调控下才可更好的实现。

2、不利于跨国贸易的发展

跨国公司和本土企业实行一样的税收政策,国际双重征税将会使跨国企业税收增倍,增加纳税企业的负担,对于企业的利益会受到严重的危害,不利于企业的对外投资和发展,对外跨国贸易的巨大税收会影响企业所回利益,导致对外贸易的利润大大减少,进而使我国跨国公司对外进行的交易利润降低,导致金融资金出现问题,会严重打击到跨国贸易的发展,影响国际贸易所带来的利益,影响国际技术交流。

二、违反了税收中性原则

1、税收中性原则

之所以叫中性原则,是因为该原则对纳税人跨国贸易的态度是保持中立,不支持也不反对,纳税人的决策只依赖于成本效益分析的理性判断,既然税收制度发出了这一税收平衡状态,每一位纳税人都应该是平等的,税收制度的平衡不应该就此被打破。

2、税收中性原则的影响

税收中性原则中所提到的税收是国际税收,它的影响有两点,一点是会影响纳税人的经济活动范围,另一点是影响纳税人的组成。然而,纳税人生活的国家,会通过比对世界各地的居民纳税比例、收入来源的国度和比对当地的收入和纳税水平,确定非居民的纳税额度比例。双重征税是不合理的税收方式,不符合税收中性原则,这一税收方式的实行不仅有所破坏税收中性原则,更影响纳税人的经济收入和利益,对纳税人有着经济影响的同时,还会对国家的经济发展有着不可忽视的影响。

三、导致国家间的税收利益分配矛盾

1、矛盾产生的原因

双重征税中涉及到领地内的税务管理问题,会引起不同国家不同征税模式的冲突,也会致使相关纳税人的税负加大。对于这方面的问题,主要原因还是在于双重征税的弊端,我们不否认经济全球化所带来的产物,但是其中对于纳税人的影响,我们更不能否认,因为税收平衡是影响到个人甚至一个国家的经济。在经济发展同步的同时,双重征税所带来的税务问题严重影响到纳税人的经济资金,甚至会有资金外流,进而对企业产生更大亏损。并且每个国家的征税模式的不同,还引起一些相对的冲突,而这单一方面的问题恰恰就是税收利益分配矛盾的根本原因所在。税收资金外流,个人利益亏损这全是所带来的致命危害,不加以管理,到最后涉及到的不单单是个人利益,一个国家的经济发展可能将会受到一定的影响。

2、不利影响

国际双重征税的影响:①不仅损害个人利益,而且影响国家经济发展;②破坏公平性;③对于发达国家的影响更为严重。

一个单一的游戏,所有的国家都不可能放弃自己单方面的税收利益,相反,为了维护国家的税收利益,纳税人的个体税收增多,影响国家经济发展。如果大家都坚持自己的税收制度而不肯互相让步,那么面临严重的双重征税时,越来越多的纳税主体就会放弃向国外投资,这将会对国际经济的发展以及国内经济的发展都造成严重的后果。国际贸易出现问题影响个人经济。

四、不利于跨国资金、商品和技术的流动

国际经济合作与交流不断扩大,是当今世界经济发展的必然趋势,它可以使资源要素更加合理、高效的国际社会利用,促进国际分工,加快经济发展。可是,因为存在国际双重征税,所以各国之间的产品交流互通变得困难,不平等的税收已经打破了本有的税收公平原则,导致贸易交流阻力加大,不能顺畅的进行技术沟通,致使国际市场发展缓慢不均等。同时,它使跨国经济主体的税收增加,阻碍跨境资本流动、商品流通和技术交流,不利于在国际市场的公平竞争,也抑制了国际经济交流与合作,并最终在一定程度上制约着国际经济的进一步发展,税收本来就应该是一件公平的事,每一位纳税人在法律面前都应该是平等的,这一原则不应该被打破,更不能因为其他任何原因而影响税收问题,税收的不平等影响纳税人的利益,对一个国家的影响更为严重,对外贸易的利益越小,跨国经济主体的税收增加,对于国际市场的影响不容小视,贸易交流出现的问题,影响的不单单是一方国家的利益,更是影响两个国家的贸易交流;并且这对两国技术交流也存在着很大的影响,两国技术交流是促进两国经济发展的不可或缺的成分,对跨国贸易不仅是商品之间的流通,更是使得两国技术进行更直接的交流互动,最后对于两国之间的贸易带来更多的利益和收获。

国际双重征税的弊端给经济发展带来了不可小视的影响,正视这一产物的同时,我们更是要取其精華,去其糟粕,不能单一方面的看一个事物,凡是都有利弊,但是往往有些事物的弊端要大于所给我们带来的利益的。正向如此,我们在维护自己利益的同时也是在正确一个国家的经济发展趋势,更使得国际经济的发展的到更多国家的支持,利益的占比,也是纳税人甚至是一个国家所该考虑的问题,在两国利益互不侵犯的情况下进行贸易交流,这往往是每一个国家都所向往的美好趋势。

【参考文献】

[1]崔斌.我国电子商务税收流失问题及其治理措施[J].财经论丛,2013(3).

[2]杨元伟.刍议构建适应电子商务环境的税收征管模式[J].财政研究,2009(7).

[3]刘德良.论我国电子商务立法的指导思想与基本原则[J].武汉理工大学学报(社会科学版);2001(04).

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