王思源

摘  要：随着我国行政事业单位体制改革的不断深入，其内部控制优化相关问题越来越受关注，已经成为社会各界共同关注的焦点问题。就当前的实际状况来看，行政事业单位内部控制还存在较多问题，使其制度、机制、监管等方面都存在较为明显的滞后性，已经难以满足全新时代背景下的更高要求。因此，如何推动内部控制工作的革新与优化，已然成为行政事业单位的重要工作。本文简单分析行政事业单位内部控制存在的问题，并就相应优化策略展开探讨。

关键词：行政事业单位;内部控制;优化;策略

内部控制作为保障政府机构或组织，充分履行职责，发挥职能，强化管理的制度、机制、流程，长期以来都是政府内部以及外界公众所关注的焦点。只有在良好的内部控制工作下，行政事业单位的措施行为科学性与合理性，财务报表真实性，资源应用效率等才能得到充分保障，进而全面提高单位运行效率，确保财务信息可靠，预防舞弊腐败等行为。不过就当前来看，行政事业单位内部控制工作还存在诸多不可忽视的缺陷与不足，必须尽快得以改善与优化。

一、行政事业单位内部控制存在的问题

就目前而言，行政事业单位内部控制工作还存在较多问题：首先，内部控制工作的高效开展需要健全而完善的制度与机制作为基础，只有这样才能构建起良好的内控体系，为内部控制的充分实现提供扎实基础。然而，部分单位在这方面的问题还较为严重，不管是控制制度，还是控制机制，都存在较多缺陷，如会计核算制度、分离制度等均不够完善。其次，工作人员综合素养不高。部分工作人员的专业能力偏弱，不能充分胜任内控工作;还有部分工作人员职业道德缺失，导致实际控制效果难达预期。单位资产管理不够完整、清晰。在经济飞速发展，单位内外部资产往来频繁的背景下，部分单位在资产管理意识、机制与实践等方面存在不足，不能有效反映单位真实资产情况，导致内部控制难以实施。另外，部分单位缺乏预算管理及风险防范意识，或者在这方面的运行机制不够完善，导致单位行政办公成本极高，预算执行度不够有效，风险应对及规避能力也较弱，存在严重的经济隐患。最后，监督管理问题也是行政事业单位内部控制工作的一大难题。由于监管体系不完善，监管工作落实不到位等因素的影响，单位内部控制的监管力度较小，监管效果更是难达预期，无法充分保障内部控制工作有效发挥。

二、行政事业单位内部控制优化策略

（一）完善内部控制制度与机制

在对整个内部控制体系进行优化的过程中，行政事业单位必须要将控制制度与机制的健全与完善作为首要任务，从而为内部控制提供统一、科学而完善的规范和标准，指导内部控制工作高效开展。对此，单位应当在深入分析自身控制制度与机制相关问题的基础上，充分借鉴国内外成功经验，同时结合国家相关法律、政策要求，对现有制度和机制进行适当调整甚至革新。其中的重点在于财务管理相关制度与机制的完善，单位需要将财务管理完全纳入到内部控制体系之中，并充分依靠财务管理制度和机制，促进财务管理质量的提升，保障财务信息真实性和完整性。

（二）全面提高内部控制工作人员整体素养

工作人员作为内部控制的主体，其综合素养直接决定了控制工作的质量与效率，故而行政事业单位必须加强对相关工作人员的管理和培养，尽快打造一支高水平的工作团队。单位应当根据实际情况，建立相应的人员专业水平考核程序，并对相关工作人员进行严格考核。其次，单位需要规划科学、合理的人员长、中、短期培养方案，结合实际考核情况，对工作人员进行不同程度的专业培训。在培训结束之后，单位需要对受训人员再次进行考核，直到其通过考核后才能正常工作。与此同时，单位还需要加强职业道德教育，通过海报、文件、讲座等方式强化工作人员职业道德感，并配合健全的奖惩机制约束工作人员。

（三）落实资产清理工作，强化资产管理

针对资产不明的问题，行政事业单位需要充分落实资产清理工作，组织专业队伍对单位资产尽行全面而深入地清查、处理，并通过公开报表的形式真实反映单位当前资产状况。在此基础之上，行政事业单位再加强资产管理，提高相关人员管理意识，借鉴国内外先进经验优化资产管理机制，制定科学的制度来规范资产管理活动，全面提升资产管理水平。

（四）加强预算管理，强化风险防范能力

虽然行政事业单位有预算管理制度和办法，但还存在一定程度的缺陷与不足，必须在后续的工作实践中进一步完善。与此同时，单位需要制定明确的预算编制规范，要求各部门在编制支出预算时，必须明确支出用途，并需要对预算进行核定，从而减少不必要的资源浪费。与此同时，各部门应当积极参与到预算编制程序的完善工作中来，尽可能推动单位预算编制的合理优化，提高编制质量与效率。另外，单位还需要全面强化工作人员风险防范意识，加强对会计人员风险防范能力的培养。

（五）加大监管力度，保障监管效果

在内部控制优化过程中，事业单位必须要加大监管力度，确保内部控制工作能够顺利、高效地开展。为了保障监管的有效性，单位应当将内部控制责任具体落实到相应的岗位和人头上，从而确保控制工作权责分明，为监管工作的规范化、有效化的开展打牢基础。一旦出现内部控制问题，单位必须要按照规范和程序，认真追究责任，并按照标准对相关人员进行合理处罚，从而减少单位内部的舞弊贪污现象。

结束语：

在当前社会背景下，行政事业单位内部控制工作必须得到充分优化，进而保障单位运行效率，提高单位财务真实性，减少单位内部舞弊贪污问题。本文从完善控制制度与机制，提高人员素养，强化资产管理，加强预算管理，加大监管力度等方面，对行政事业单位内部控制优化策略进行了简单探讨，但愿能为行政事业单位运行水平及公共服务能力的提升起到一定促进作用。

参考文献：

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