◎吴月刚

我国境内金融机构依照《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（简称《管理办法》）遵循“诚实信用、谨慎勤勉”的原则甄别了非居民①客户，于2018年末完成了对非居民金融账户②信息尽职调查，并经统计汇总报给主管部门。据此，我国已履行国际承诺，与相关缔约国进行了首次非居民金融账户信息交换，这标志着我国与国际间金融合作、信息互联互通、信息交换和信息共享取得了实质进展，也为资本项下实施长臂监管，规范跨境资本流动提供了信息保障和现实手段。

非居民金融账户信息交换发展历程

2010年，经合组织和欧洲委员会响应二十国集团（G20）的号召，通过议定书形式修订了《多边税务征管互助公约》（简称《公约》），并向所有国家开放。2014年7月，经合组织发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》，即AEOI标准，标准由主管当局间协议和统一报告标准CRS（Common Reporting Standard）两部分组成，CRS主要用于指导缔约国（参与司法管辖区）定期对税收居民金融账户信息进行交换。至今，全球有100多个国家和地区已经或承诺签署《公约》并开始实施CRS。

我国于2013年8月正式签署《公约》，2015年7月十二届全国人大常委会第十五次会议审议并批准我国加入《公约》，2017年1月1日开始执行。《公约》的签署和执行为我国实施CRS奠定了多边法律基础，也为下一步对跨境资金流动实施“长臂监管”提供了法律依据和帮助。

2017年国家税务总局、财政部、中国人民银行和原中国银监会、保监会联合出台了《管理办法》。为配合数据尽职调查和收录金融账户信息，自动信息交换数据平台也同步上线。……