闫翠珍 刘芳

【摘要】在用友ERP-U8V10.1环境下处理债务重组业务，可能涉及到总账、应收款管理、应付款管理、固定资产、采购管理、销售管理、库存管理、存货核算等多个子系统，处理流程较为复杂。本文依据会计准则和财务业务一体化的处理原则，根据债务重组的账务处理，分别从债务人和债权人的角度设计了这类业务在用友ERP-U8V10.1环境下的业务处理流程，以供竞赛学习和处理实际业务时参考使用。

【关键词】用友ERP 债务重组 财务业务一体化

债务重组是指债务人发生财务困难时，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。“债权人做出让步”是指债权人同意发生财务困难的债务人以低于重组债务价值的金额或价值偿还债务。

一、债务人的业务处理流程

（一）债务人对债务重组的账务处理

根据《企业会计准则第12号一债务重组》应用指南的规定，发生债务重组时，债务人应将重组债务的账面价值与实际支付的现金（或非现金资产的公允价值）之间的差额，确认为债务重组利得。债务人的账务处理如图1所示。

若债务人以非现金资产偿还债务的，非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额，视偿债资产的类别分别处理。处理原则如表1所示。

（二）债务人在用友ERP-U8V10.1环境下的业务处理流程

根据债务人对债务重组业务的账务处理，可以把债务人的偿还过程分解为常见业务，设计债务重组业务在用友ERP环境下的处理流程。债务人债务重组的业务处理流程设计如表2所示。……