李化臣

摘 要：随着我国社会主义经济的不断进步，不同行业都作出了相应的调整，结合自身情况实施改革措施，以保证自身在时代的潮流中立于不败之地，实现适应瞬息万变的经济形势。目前我国经济领域中，个体工商业逐渐成为了重点行业，其发展的趋势直接对国民经济的后续发展造成了影响。我国的财政不断发展，其主要支撑来自于税收，这也是现今研究的热点话题。本文主要对个税合理避税对企业的影响进行了研究，并提出了相应的优化建议，以望起到参考作用。

关键词：个税；合理避税；优化策略

随着我国社会主义建设的不断发展，经济得到了长足的进步。税收问题作为国家财务问题的核心一直都是其探讨的关键。自新中国建设以来，税收便成为了支撑我国发展的重点财政来源，收到了学术界广泛的关注。但是对于企业而言，不断加重的税收压力也对企业的进一步发展造成了一定的影响。因此，如何通过有效的手段进行合理的避税，便是当下企业在谋求发展中研究的重点问题。

一、个税的概念

个税指的是个人所得税。主要值得是政府以及相关机构，为了对自然人（包含居民与非居民）与相应的征税机关之间的关系进行调整，而实行征收的税款。其中也包含了在征收的过程中实行的征收管理与计算。对于个税的缴税对象而言，主要包括了居民缴税义务人与非居民缴税义务两个类别。居民缴税义务人主要是指不管是在中国的境内还是境外，所获取的利益都需要严格按照我国的法律缴纳相应的税费。对于非居民缴税义务人而言，一般只包括在我国境内所获取的收入所需要缴纳的税费。我国社会主义不断进步，而税收作为我国财政发展的主要支撑，在我国的总财政收入之中占据了较大的比例。我国的财政部门也需要根据不断变化的时代经济形势对现有的政策进行相应的调整。2011年9月1日，我国的居民缴税义务人个人所得税的免征额调整为3500元。2018年10月1日，个税缴纳的免征额提升到了5000元，这在一定程度上缓解了工薪职员缴税的压力，收到了广大群众的一致认可。

二、个税合理避税对企业形成的影响

合理避税顾名思义，指的是在不违反有关法律、政策规定的前提之下，通过使用合法的手段科学合理地安排企业内部的经营业务与财务活动，从而促进企业进一步减少缴税的负担。显然，在现今的商业活动中，也有许多非法之人使用不正当手段来逃避税款的缴纳。我国的法律规定了按时按量地缴纳税款是每个中国公民需要尽的义务。但是，从目前的现状看来，在我国的经济发展的过程中，经常出现合理避税的情况出现。虽然，从社会的舆论角度以及大众的眼光看来，合理地避税行为在道德层面上是不允许的。但是由于这个行为并没有违反我国法律的有关规定，采用的方法也是合理有效的。因此，站在法律的角度看来，合理地避税也有它存在的价值和道理。合理避税在实质上也没有欺诈的性质，不过是通过利用税法规定中的漏点获取相应的利益。合理避税现象的出现，从一定的程度上说明了现有税法还存在着不足，需要通过结合我国国情与经济发展的现状进行合理的修改。因此，讨论合理避税的相关问题也可以从一定程度上帮助我国税法的不断改善，促进社会主义市场经济的不断进步和发展。企业在其经营活动的发展过程中进行合理避税，这种现象十分常见。一方面，通过合理避税可以实现企业不断发展的过程中承担较轻的压力。另一方面，也可以不断地促进企业的进步，是企业在不断激烈的市场竞争中，谋求自身发展时必须考虑的重点问题。

三、个税合理避税的策略

在我国，按照法律规定按时按量的缴纳税款是每个中国公民应尽的义务。但是个人在实施这项义务时，也可以通过使用相应的合理手段进行避税，从而进一步实现个人收益的提高以及综合理财能力的不断提升，进而促进个人生活质量的进步。根据现今的实际情况的调查与分析，结合我国现有的法律法规的有效分析，本文提出了一下几项关于个税合理避税的策略：

（1）在国际纳税问题上使用人员流动的方法

现今，我国经济全球化的进程不断推进，国家之间的交流也日益密切。国与国之间的政治来往于经济合作的不断加强促使跨国企业的成立和发展。许多国家的纳税政策中，将纳税义务人的范围固定于在本国国境之内已经居住了一年以上的居民人群。比如，在我国的有关税法的规定中就表示，在中国境内长期居住满一年以上的个人，不管其经济来源出自于境内还是境外，都必须按照我国的有关税法规定实施缴税。那么，针对这一规定，如何避免长期居住以及固定的住所便成为了跨国企业工作人群的突破口。因此，这些人在不同的国家进行贸易往来时，往往会将自己在某一个国家居住的时间控制在一年以内，尽量避免由于长期居住而需要纳税的情况。通过这种方法，从事于跨国贸易的人士可以进行合理的避税。对于跨国工作的人群来说，这自然是十分有效和直接的途径。

（2）延期获得收入

按照税法的规定，个人所得税所需要缴纳的税款主要指的是个人的收入。那么如果将个人的收入进行合理的延期，并且还需要注意由于不稳定收入造成的额外税款的出现。比如，可以针对自身的实际收入情况，将本人的收入期间划分为高缴税期间和低缴税期间，再将前者期间内获得的收入转入后者期间之内，再按照较低的税率进行合理的缴税。这样，既完成了作为农民的缴税义务，还在一定程度上促进了财政负担的进一步减轻，是一件合理而可受益的事情。这种合理的避税方式一般被承包开发商、无固定工作者以及租赁者等人群广泛地使用。

（3）适当地转移相应的收入与财产

在我国，还存在着一种十分常见的合理避税的方法，便是将个人的收入与财产进行适当地转移。这种方法主要是指财产所有人在不改變自身的国际与居住者的身份的情况下，通过他人在其他的国家或其他的缴税地建设属于自身的组织机构，从而促进该机构的财产有效转移。通过这种方式，可以在一定程度上分解自身的财产，同时享受其他国家的相关福利优惠政策。据了解，这种方法广泛地受到企业家的认可和使用，是一种十分便利而守法的行为。

四、避税活动对企业的影响

在企业避税的情况中，并不是所有的避税策略以及活动都是对企业是具有积极作用的，对于公司股东的也是具有一定影响的。只有在一些正常运营、合理治理的企业中，或者在国家税收政策严密、监管宁力较强的地区，企业的避税活动才能对企业起到一定的积极作用，不断地提升企业的价值。另外，对管理曾的薪酬变更也会对企业避税活动起到一定的影响作用，管理层的薪酬激励越高，企业避税的程度月底。导致这个结果的原因主要是管理层具有持股行为，这表示管理层与股东之间具有相对一致的利益。另外，通过对某些上市公司的研究结果进行分析可以看出，对公司的管理机制进行有效的完善可以减少避税活动对投资的影响。而 站在文化与道德的角度来看，如果一个企业的所有者或主要领导人是高度腐敗的，那么这家企业将会有较高的避税激进程度。将企业的避税活动与政治之间联系起来可以发现，政治联系会对企业的税务调查起到一定的保护作用，同时不断降低企业的压力。因此，企业与政治联系可以实现自身更加激进和复杂的避税措施。通过分析上述研究，可以知道，并不是所有的避税行为都对企业有积极的影响。企业中如果存在相应的代理问题，那么将会造成企业避税活动产生的收益不断减少。即领导层可能会通过模糊而复杂的避税措施，在其中谋取个人的利益，损害股东的权益以及企业的价值。

五、总结

我国经济的不断发展离不开财政的支持，而财政收入的稳定也需要税款的合理缴纳来保证。按照我国的税法相关规定可以看出，有关税款的缴纳直接关系着我国某项财政收入的高低。因此，按时按量地缴纳税款是我国公民必须要尽的义务。但是在合法的情况下，通过使用相应的合理避税的手段也是现阶段所允许的。对于企业而言，想要实现合理避税，就需要在符合我国的税法规定的同时，对员工的工资支付方式进行一定的改善，从而进一步提升员工的收入水平和生活质量。传统的为员工直接加薪水的方式已经逐渐不能适应现今经济的发展形势了。但是如果将给员工的薪资以及相关福利待遇直接归于私人支付的款项之中也是不合法的。想要实现合理纳税，就需要有效的采用合理、恰当的方法。本文主要根据我国现今的缴税政策，结合经济发展的情况，提出了以上几点关于合理避税的建议，以望起到一定的参考作用。

参考文献

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