薛晓晓

自2016年我国全面实行营改增政策以来，我国企业财务管理工作发生了重要的变化。税收制度在一定程度上影响社会经济的发展，营改增作为我国财税体制改革的突破口，对于促进我国税制改革优化具有重要的现实意义，现如今如何发挥好“营改增”政策的作用是值得研究和探讨的问题。本文首先阐述了营改增的内涵，之后分析了我國实行营改增的必要性，最后探讨了营改增对企业财务处理的影响。

税收制度作为我国经济社会发展中的一项重要的制度，对企业的发展发挥举足轻重的作用，营改增的实行对企业的财务管理产生了重要影响，总体来说减轻了企业税负，优化企业的财务状况和资源配置，促进了企业健康发展。近年来，国家不断对营改增的相关规定和制度进行了完善，作为企业也要紧跟步伐，不断优化调整企业内部的财务管理措施，才能在激烈的市场竞争环境下利于不败之地。

一、营改增的内涵

营改增是将原本的公民应缴纳的营业税改为了增值税，前者是公民在进行无形资产转让以及不动产的销售等活动时应该缴纳的税款，后者是对产品以及服务在出售过程中的增值部分缴纳的税款。自营改增政策施行以来，经过不断的完善和实践探索，已经取得了一定的成就，尤其是对于中小企业来说，受益较大。不仅如此，营改增的实施对扩大消费、增加就业、实现社会专业化分工、促进产业结构调整等方面产生积极的作用。我国在施行营改增之前，征收的营业税属于一种流转税，主要是以商品以及服务在流转时产生的增值额作为纳税依据，营业税具有征收范围广、计算方法简单的特点，在营业税征收时经常出现税金重复征收的现象，这就给企业造成了极大的税负负担。而且营改增之前，我国产品出口成本较高，在国际市场的竞争中我国产品处于不利地位。增值税与营业税不同，它分为进、销项税，进项税的主要作用是用来抵扣，增值税在性质上属于价外税，增值部分的税由消费这来承担，这就减轻了企业的负担，落实增值税避免了企业重复缴纳营业税的问题，为服务业在内的第三产业带来了政策上的支持，促进了市场公平。

二、营改增的必要性

营改增是我国税收政策的一个重大举措，有效地改进了以往营业税征收存在的重复税收的弊端，有助于加速财税体制改革的进程，促进了产业结构的调整，缓解了企业的税务负担，促进中小企业的健康发展。同时，营改增的推行有利于创造公平的市场环境，使企业在公平、有序的市场中竞争发展，进而实现国民经济健康、稳定的发展。根据资料显示，自我国实行营改增以来，2016年企业的减税规模已经达到5736亿元，2017年营改增共减税9186亿元，这组数据足以说明了营改增政策产生的深远影响。由此可见，营改增是符合国民经济发展、符合时代发展进步的政策，从国家层面、企业层面、社会发展层面，推行营改增都具有重要的战略意义

三、营改增对企业财务处理的影响

（一）对企业税收的影响

在未推行营改增政策之前，企业缴纳的营业税属于价内税，企业所要承担的税负较大，商品的每一次流转都会产生税费，有时候企业需要缴纳重复的税款。营改增之后，企业的税负减轻了，企业确认销售收入时，会对不包含增值税的情况进行确认，这与营业税相比就产生了数量上的区别。此外，营改增改变了原本的纳税核算方式，对企业的利润总额以及企业的流转税额产生影响，避免了营业税重复征税的问题。

（二）对企业财务分析的影响

营改增的实施会使得企业固定资产的原值金额以及累积折旧发生变化，总体上会减少，这就会使得企业的流动资产与负债比率提高，企业的资产和负债总额也就增加了。企业的各项投资活动都会受到影响，企业的固定资产数额发生了改变，就需要重新进行财务分析，重新确定资本结构来降低企业的财务风险，

（三）对企业发票管理的影响

营改增实施后增加了企业纳税申报的工作量，进项税和销项税都存在于增值税之中，企业的发票管理工作，包括开具发票、使用发票、流通和管理发票工作都更加规范，企业发票管理工作难度增大。增值税专用发票比其他税种的要求更为严格，企业的发票管理需要严格遵守国家相关规定办法，否则将面临行政和刑事风险。

（四）对企业资本结构管理的影响

随着企业税负的减少，企业的债务负担也就减轻了，这十分有利于企业的发展。在此形势下，企业管理人员应该选择适合于企业发展的资本结构，达到营改增之后资本的最低点，充分考虑企业所面临的风险，将风险控制在企业能够承受的范围之内，提升企业的市场竞争力。

四、结语

营改增对于社会经济、企业发展以及我国企业在国际市场的竞争力等方面都产生了深远的影响，对于企业来说，主要表现为企业财务、资本结构、税收等方面的影响。随着营改增政策的落实，企业应把握机遇，正面应对挑战，总结营改增对企业产生的影响，进行合理的税收筹划，加强企业的财务管理，强化财务风险管控，以降低赋税为契机，全面提高自身竞争力，在激烈的市场竞争中取得长远的发展。[作者单位：中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）云南亚太分所]