刘佳

一、企业财务风险管理与内部控制

客观存在的财务风险对企业的运营发展带来重大影响和制约，良好的内部控制体系可以优化和促进企业的财务风险管理，切实提高企业的內部控制力度和效果。

（一）财务风险管理

财务风险主要是指包含有企业可能丧失偿债能力的风险和股东收益的可变性。企业经营发展过程中需要大量的资金周转，由此也就大大增加了财务风险的发生概率，只有加强财务风险管理，才能够促进企业的可持续发展。财务风险管理的内容包括树立风险意识、建立财务预警分析指标体系、建立短期财务预警系统，科学编制现金流量预算、科学进行投资决策。

（二）内部控制

COSO报告中提出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程，应由控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督五个方面的内容构成。在企业的管理工作中，内部控制的重要性是毋庸置疑的，内部控制工作能够对企业的经营和管理进行控制和规范，尤其是能够有效防止出现生产经营混乱，保证企业的发展秩序，促进企业各部门之间的沟通和信息交流，促进部门之间的合作，这对提高企业的经济效益有着积极作用。

（三）财务风险管理与内部控制的联系

财务风险管理与内部控制之间存在必然联系：财务风险管理是企业从长远战略发展的重要保障，是内部控制的核心和基础;内部控制则能够对企业的生产和经营进行有效规范和管理。目前我国市场经济体制在运行的过程中，企业的首要发展目标仍然是获得经济利益，所以在该前提下，企业的财务管理工作应该是企业管理工作中的核心，而企业内部控制工作的主要目的是对企业的生产和管理工作进行规范和控制，促进企业的正常生产和经营，防止在该过程中出现不必要的风险，其最终目的是实现经济利益的增长，这与财务风险管理工作的目的是相似的，两者任一方面出现问题，都会给另一方面工作的开展带来不利影响，所以二者应该是相辅相成、相互促进的，在共同作用下促进企业经济效益的增长。

企业的财务风险管理，应当是基于内部控制制度开展的，通过加强企业内部控制，构建完善的内控体系，能够对企业财务风险管理起到促进作用，从而提升企业的财务风险管理水平，为企业的经济效益提升及持续发展奠定良好基础。

二、企业财务风险管理的现状

以X企业为例，X企业近几年来销售业务快速增长，经济效益不断提升，但由于企业管理者过于重视经济效益的增长，对于财务管理、内部控制等企业自身的软实力建设不到位，由此使得财务风险频出，同时有无法加强内部控制，虽然效益增长，但发展隐患凸出，如果不及时治理，则会对企业的战略发展造成严重影响。

（一）财务风险意识不足

在当前的经济环境下，企业在发展时会面临着十分激烈的竞争，面临着巨大的困境，任何一个生产和发展环节出现了问题都会导致经济损失，所以财务风险管理工作应该是企业管理工作中的核心内容。只是目前很多企业却并没有具备相应的财务风险意识，对于财务风险的认识不到位，没有充分认识到财务风险管理对企业发展的重要性，例如在企业发展中过于考虑经济效益，以企业销售为核心，对于财务报表的分析流于表面，缺乏长远规划等，这会严重阻碍财务风险管理工作的有效开展。

（二）财务风险管理监督不到位

企业财务管理工作一直是企业管理工作中的首要内容，所以企业风险管理工作也应该作为企业管理工作中的重要内容，该工作的开展会直接影响企业的经济效益，对企业的发展也会产生一定影响，因此在开展工作的过程中，必须要对其进行有效的监督和规范。目前我国在开展财务风险管理工作时，都缺乏相应的监督机制，对财务风险管理工作的开展没有进行有效的监督，相关制度和规范方面的欠缺使得监督机制名存实亡，根本无法发挥出应有的作用，导致了财务风险管理混乱。

（三）财务风险管理人员的素质有待提高

企业财务风险管理工作的重要性是不言而喻的，而且该工作对于工作人员的专业素质要求也比较高，必须要由专业工作人员开展，可是在实际工作的过程中，很多的财务风险管理人员素质根本无法满足管理需要，管理人员自身对于财务风险管理的相关理论和意识都不足，管理理念和管理方法也十分落后，导致整个财务风险管理工作缺乏专业性和科学性，对企业的发展会产生十分不利的影响。

三、企业内部控制体系建设存在的问题

（一）缺乏内控意识

一个健全良好的内部控制体系必然要求管理人员和工作人员具备先进的内控意识，要在战略思想上认识到内部控制工作的重要性。但就目前来看，很多企业还都缺乏内控意识，使得财务风险管理不到位。首先，一些企业管理者对于财务风险认知不够全面，如投资不合理，用于投资的资金过多，导致资金不能及时回笼，或者内部财务关系不明确，集团公司中母公司与子公司之间的财务关系混乱，导致资金使用缺乏监控等。由于企业管理者更多的是追求企业经济效益，没有认识到财务风险管理对企业的重要性，并且将内控工作当作应付上级检查的手段。其次，一些管理者没有认识到财务风险对企业运营的不利影响，缺乏防范财务风险的措施，由此使得其容易出现决策上的失误，进而给企业造成严重损失。

（二）内控制度不完善

企业内部控制工作的开展，需要借助完善的内部控制制度，可是在实际工作的过程中，大部分企业的内部控制制度都不完善，企业领导者没有对内部控制工作进行全面分析，无法抓住内部控制工作的重点和难点，对于内部控制工作的要求也不明确，这就导致了内部控制制度不完善，内部控制工作在开展时，缺乏明确和完善的制度作为扶持，导致了内部控制混乱，对企业的发展会产生极为不利的影响。

（三）内控制度的执行不到位

企业在进行内部控制工作时，在建立了完善的内部控制制度之后，还需要将内部控制制度落实到实处，必须要做到严格执行制度和规范的要求，这样才能保证内部控制工作的有效性。很多企业在开展内部控制工作的过程中，虽然相关制度和体系已经比较完善，可是实际执行中却存在着诸多问题，导致内部控制工作的执行力度不足，执行不到位。

（四）信息反馈不及时

企业在开展内部控制工作时，会对企业内部的正常生产、经营和管理工作进行控制，而且是对企业各个部门的工作进行协调和控制，加强部门之间的联系，促进部门之间的合作，以此来实现最大的经济效益。

四、基于财务风险管理的企业内控体系构建策略

针对X企业的发展现状，在明确其中存在的问题后，应当及时采取有效的内部控制措施，构建其内控体系，从而实现对企业财务风险的有效管理与控制。

（一）完善财务风险管理制度

企业在基于财务风险管理的内控体系构建过程中，想要保证内控体系的科学性和有效性，就必须要从财务风险管理的角度出发，对财务风险管理制度进行完善，将财务风险管理制度作为企业内控体系的基础，有效防止财务风险的发生，提高企业的内部控制力度。首先，企业管理者要重视财务风险管理，必须要对财务风险问题进行分析，如投资不科学、财务决策失误、缺乏财务预警指标等，对此寻找财务风险的控制方法，在此基礎上构建其财务风险管理和控制的制度，对财务风险管理工作进行有效的监督和控制，如科学投资、提高财务决算的科学性、建立财务预警指标等。其次，加强财务风险管理监督。完善的财务风险管理制度中必须要包括监督制度，要对财务风险及其管理工作进行细致的分析，对企业生产经营活动中可能会出现的财务风险进行预测，制定好相应预警和监督机制，对工作的开展进行监督和控制，对相关部门及工作人员的职责进行明确，保证财务风险管理各项职能的有效落实。

（二）加强财务风险监控

在基于财务风险管理的企业内控机制中，对财务风险的预测、监控和管理是其中十分重要的工作内容，只有对财务风险和经济风险进行有效的监控和预测，才能够掌握财务风险管理工作的重点内容，采取有效的财务风险管理措施，防止财务风险的出现，保证企业的经济效益。在企业财务风险的监控工作中，企业必须要建立起专门的财务风险监控小组，对经济活动的内部环境和外部环境进行分析找到财务管理工作中的薄弱点，进行针对性的监控和管理，从而达到规避财务风险的效果。

（三）完善内控管理体系

基于财务风险管理的企业内控体系在构建的过程中，必须要对内控管理体系进行完善，相关管理人员和企业的领导者必须要加强对内控工作的研究，加强对内控的相关理论和知识的掌握，了解内控管理体系的各项基本点，然后对企业的实际经营和发展情况进行分析，了解企业的整体发展状况，形成财务风险监控和管理的新机制，在完善的财务风险管理机制的基础上进行内控体系的建立。

（四）提高财务工作人员素质

在基于财务风险管理的企业内控体系构建中，财务风险管理工作是整个内控体系的基础，所以想要构建起完善的内控体系，就必须要从财务风险管理工作出发，提高财务风险管理工作的质量，而其中的一项重要要求就是提高财务工作人员的素质。因此企业必须要加强对财务工作人员的培训，在培训的过程中，将企业财务风险管理培训放置于企业内控体系的构建中，使财务工作人员在接受培训时也能够受到内控管理理念的影响，在实际工作的过程中促进内控体系的构建和落实。（作者单位：湖北工业大学经济与管理学院）