李同寅

【摘 要】财务稽核作为内部监督的重要手段，对维护企业健康发展具有不可替代的作用。本文主要通过对企业财务会计核算中财务稽核的重要作用进行分析，针对目前情况下财务稽核工作中存在的问题，探讨完善财务稽核并就其存在的问题提出解决对策。

【关键词】财务稽核；作用；问题；对策

企业财务稽核是保证企业财务核算依法合规，财务管理运行有效的重要手段，财务稽核在财务工作中的监督保障作用，自我纠错功能被越来越多的企业所重视，许多企业在具体开展财务稽核工作实践中进行了多种尝试，力图使财务稽核在纠正、预防财务核算错误方面起到的更大作用。因此，解决财务稽核工作中遇到的问题、拓展财务稽核业务范围、提升稽核工作水平，成为充分发挥企业财务稽核监督作用的必然要求。

一、财务稽核的概念与作用

财务稽核简单的说就是对财务会计工作内容的稽查和复核，是依据财务会计法规、制度和政策，运用会计核算基本原理、方法和相关知识对会计业务进行稽查和复核的统称。

财务稽核作为对财务核算工作进行自我检查、自我发现、自我纠正和自我完善的手段和工具，具有无可替代的作用，主要表现在以下方面：

（一）财务稽核可以防止会计错误的发生

我们说，企业会计核算工作一项繁杂而细致的工作，从取得原始凭证、填制会计凭证、登记会计账簿到编制会计报表以及订立经济合同、资金管理、资产管理、对账付款等等各个环节，都有可能发生会计错误，财务稽核可以有效的避免、及时纠正上述方面产生的会计错误，夯实会计工作基础，为企业财务管理、会计核算的正常运行提供保障。

（二）财务稽核可以防范会计舞弊现象的发生

企业的财务管理、会计核算受社会环境因素影响，大到企业为自身光辉形象的造假，小到个人为一己私利的舞弊行为时有发生。造成的后果是，公司财务信息造假，欺骗公众，给投资者造成损失；个人的徇私舞弊给企业造成损失。为防止会计舞弊现象的发生，通过财务稽核工作发现问题，提示企业财务造假的危害性和危险性，堵住会计人员舞弊漏洞，避免企业运营走入误区，造成损失。

（三）财务稽核可以进一步保证会计信息的真实性

财务稽核通过防止会计错误和舞弊的发生，有利于加强会计人员职业道德认识，有利于会计人员保持严谨的工作作风，增强工作责任感，从而在一定程度上使会计核算工作的质量得到提高，使会计信息更为真实、准确。

（四）财务稽核具有风险警示作用

企业运营过程中各类风险无时不在，各类风险集中体现在财务方面，形成财务风险。比如投资、货款回收，资金流，合同签订履行成本费用控制等。通过财务稽核可以对企业的运营情况和财务管理状态进行总体反映，特别是针对发现的其中存在的风险及时向管理层放出警示和报告。

（五）财务稽核有助于提升财务会计人员业务素质

企业财务稽核的有效开展在起到监督作用的同时，由于会许人员的广泛参与，使每个人进一步熟知制度要求，职业道德规范和会计基础工作规则，了解到不同单位的会计业务类型和核算方法，相互学习交流，可以获取到更有效的工作方法，從而使财务会计人员的业务素质得到提升，更好的为企业服务。

二、财务稽核目前存在的问题

（一）对财务稽核的重视程度不够

财务稽核是一种财务自身内部的监督形式，因此，企业各层级普遍对财务稽核的重视程度不够。比如，稽核的业务范围受到限制、稽核组织机构不够健全、稽核问题的整改得不到落实、稽核人员的权力和地位设定不明确等。特别是部分领导和会计人员错误的认为，企业内部和外部的审计机构每年都要进行例行审计，所以会计部门没有必要再花精力进行稽核，这种错误观点很大程度上影响了财务稽核作用的发挥。"

（二）稽核制度不完善，沟通机制不健全

有的企业虽然制订了稽核制度，但是仍然需要进一步完善，主要表现在：财务稽核内容覆盖面较小，制度中没对财务稽核独立性做出明确规定，没有对沟通机制做出安排等。由于没有规定财务稽核的独立性，影响财务稽核工作的深入开展；由于没有建立沟通机制，不能将具有普遍性的稽核问题进行及时沟通、发布，起不到警示作用，影响到稽核作用的发挥。

（三）财务稽核的标准化、规范化不足

目前的财务稽核实际操作仍然随意性较强，没有形成规范的工作机制。财务稽核通常涉及具体的业务内容，没有对业务内容进行细致分解，就难以确定工作标准，制订操作规范，就无法对各项业务内容进行规范化的稽核，单纯依靠稽核人员工作经验对稽核工作质量构成不利影响。

（四）稽核人员业务素质有待提高

企业的财务稽核工作主要是由专职或兼职的财务稽核人员来完成，根据对现阶段的财务稽核工作情况的观察发现，存在着财务稽核人员的职业道德素质、专业业务素质等参差不齐的问题，财务稽核人员的综合素质不高，会降低财务稽核工作质量。

三、解决问题的对策

（一）提高认识，高度重视财务稽核的监督保障作用

财务稽核既然是财务会计内部的自查自纠，就需要强化企业各层级领导及相关人员对财务猎核作用的认识，加大对开展财务稽核工作的重视程度与支持力度，切实做到：重视稽核范围的设定、重视稽核队伍的建立、重视稽核问题的整改落实，支持稽核人员在授权的业务范围内大胆开展工作，把财务稽核工作看作是内部控制、风险防范的一道防线，使财务稽核的监督保障作用得到充分体现。

（二）完善稽核制度，健全沟通机制

稽核制度是企业开展财务稽核工作的依据，随着财务会计业务的拓展、变化，也对财务稽核工作提出了更高要求，客观上需要稽核制度的不断完善，通过稽核制度的完善，保证开展财务稽核工作的独立性、保证稽核沟通机制的顺畅有效、保证财务稽核工作收到实效。

（三）制订工作标准，使财务稽核工作更加规范

随着财务稽核不断向财会业务工作的广度、深度的推进，财务稽核逐步成为常规性、日常性工作，这就要求企业细化财务稽核内容、制订相应的工作标准，依靠工作标准规范财务稽核的范围、稽核程序；明确财务稽核的重点、稽核问题研判标准、稽核结果的沟通反馈；明确稽核报告模板和工作底稿模板的使用。工作标准的制订既便于财务稽核人员按制度、流程、表单操作，确保财务稽核工作质量，同时也为对稽核人员的工作状况进行监督和评价提供条件。

（四）严格选人用人，提升稽核人员业务素质

企业配备财务稽核人员时，应当选择具备良好的职业道德、财会基础知识扎实、学习能力强并且乐于从事财务稽核工作的人员来担住。提高稽核人员业务素质还要加强思想教育和专业知识以及财经法规、政策、制度知识的培训，不断提高稽核人员的分析能力、判断能力、风险识别能力和沟通能力。稽核人员综合素质的提升是财务稽核工作开展好、完成好的基本保证，也是企业财务稽核作用有效发挥的重要保证。

【参考文献】

[1]李登连 《财务稽核在企业内部的应用研究[J]》，《中国总会计师》（2014年第12期）

[2]张 棣 《进行财务稽核防范经营风险探索[J]》，《现代商贸工业》（2012年第3期）

（3）韩红权 《集团公司财务稽核研究[J]》，《新会计（月刊）》（2015年第5期）