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电力企业基建“营改增”的相关问题探讨

2019-06-01孙丹

智富时代 2019年4期
关键词:营改增电力企业税收

孙丹

【摘 要】伴随着近些年来我国逐渐完善和改革深化的财政税收体制,不断推广普及的“营改增”,即营业税改增值税,也在全国范围之内不断扩大试点范围,税收体制的改革为我国的各行各业带来了不小的影响。而电力企业作为一种资金密集型企业,具有基建建设周期比较长、投资涉及金额数目较大等性质特点,因此,营业税改增值税的推行在一定程度上对电力企业来说是一种转型升级的挑战和机遇,同时电力施工企业在国家财税体制改革大环境下也迎来了新的挑战和困难,因此,电力企业在营改增背景下的基建期间税收筹划问题,关系到电力企业的基建项目财务管理水平,也是电力企业发展进步的关键因素。本文从“营改增”的相关概念出发,分析“营改增”对电力企业带来的税负影响,提出有效的税收统筹解决对策,作为参考。

【关键词】营改增;电力企业;税收;影响;对策

一、“营改增”相关理论概述

“营改增”指的是营业税改增值税,最初起源于法国,后来由于解决了传统营业税重复征收的问题而被得到全世界广泛推行。截止2015年,全世界已经有超过170个国家开始进行营改增政策的改革。我国为了进一步改革市场经济,深化税法改革,2011年开始,我国正式推行“营改增”模式,将营业税改为增值税,并将其纳入正式的法律条例中,要求以往营业税范围的纳税人在推行“营改增”之后,必须缴纳增值税。而直到2013年2月18日,我国财政部和国家税务总局才开始着手进一步扩大营业税改增值税的试点范围和具体实施方案。“营改增”普遍采取试点的方式,我国最开始的试点是在上海,适用范围是上海的交通运输业和一部分现代服务业,进而在我国多个一线城市开始推行。“营改增”从本质上来讲是属于结构性减税政策,但是在“营改增”政策直接推行的过程中,受到各种条件的约束,反而造成一部分不但没有减轻,而是越来越重。因此,对于电力企业来说,“营改增”税收体制应用于实际工作中并没有减轻企业的税负压力,相反增加了财务工作的负担。

二、“营改增”对电力企业的税负影响概述

(一)电力企业业务以及税率的影响

“营改增”对电力企业业务和税率的主要典型影响表现在技术咨询服务、输电线路、设备检测服务、电力施工设备租赁等方面,首先,在技术咨询服务和输电线路以及设备检测服务等方面来说,由于这些工作的性质都属于现代化服务行业,因此,自从“营改增”推行过后,现代化服务行业的营业税率从5%增涨到了6%,除此之外,在电力施工设备租赁业务方面,由于电力施工设备是属于有形动产,因此,在企业中收营业税的时候,原本是按照5%的税率征收,而“营改增”的推行导致了这一部分的税率大大增加到了17%,以某电力企业A作为研究对象,根据相关数据调查显示,A企业在“营改增”推行前后的税收金额变化见下表。

(二)对税负的影响和变化

结合前面的“营改增”对相关业务的税率影响可以得知,“营改增”的推行对于电力企业来说大大增加了纳税的金额,因此,在“营改增”过后,电力企业的实际税负高低变化主要取决于企业可以抵扣的进项税额。从根本上来说,电力企业的进项税额如果不能完全抵扣,就会一定程度上增加电力企业的税负金额。从“营改增”纳税条例来看,由于电力企业的特殊性,很少有相关的日常业务能够完全抵扣进项税额,尤其是涉及到电力企业的现代化服务业务当中,基本很少有能够抵扣进项税额的业务,反而是税负相较“营改增”改革之前增加了1%。另一方面来说,尽管电力施工企业相关设备的租赁业务能够抵扣一部分的进项税额,仅仅只能抵扣一小部分,对于税负方面是杯水车薪,无法起到决定性的作用。因此,从总体上来看,电力企业的税负没有因为“营改增”推行而得到改善,反而一直有上升的趋势。加之“营改增”以后,“营改增”条例中电力企业的输电线路安装和变电站建设工程等都划入了“营改增”的范围内,税率也相应的从3%提高到了11%,因此,结合实际来看,抵扣的进项税额无法承担税负改革之后企业顺利提升带来的税负压力,电力企业的税负压力不断增加,邪导致了电力企业的业务成本费用大大提高。

三、“营改增”税负影响的优化对策

(一)完善电力企业税收筹划

“营改增”过后,原本电力施工企业应当结合实际发展情况,进一步完善企业进项税额抵扣管理工作,通常会选择规模较小的纳税人来承担相应的材料以及设备的供应责任。但是自从实行“营改增”过后,电力企业就必须结合实际条例来进行适当转变,优先选择具有增值稅纳税人资格的合作商,对于供应商的抵扣税率也应当重视,通过取得的增值税专用发票,进一步优化电力企业进项税额抵扣的管理问题。而抵扣的进项税额同增值税额的数目紧密联系,进项税额抵扣的越多,电力企业应当缴纳的增值税数目就越少。因此,从侧面完善进项税额的抵扣管理工作,是解决营改增税负影响的重要途径。

其次,电力企业必须结合企业发展情况,制定合理有效的税收筹划,不断优化税收筹划方案。结合实际情况,对实际的抵扣税率进行合理考量,从根本上减少企业的税负压力。

(二)提高电力企业自身的运营管理能力水平

电力企业的运营管理能力同当今社会的发展进程息息相关,占据了我国国民经济的重要组成部分。因此,提升企业自身的运营管理能力,结合企业的战略目标,不断优化改革,提升自身的运营管理能力,来达到降低税负压力的目标。电力企业应当构建起一套具有可行性的业务价值链,例如电力产品售后服务、产品配送、服务提供、生产制造以及设备采购供应等方面,把这些过程作为一个整体的价值链,并进行系统的管理,充分发挥出产品和服务的价值,来达到产品服务价值增值的目的。

第二,电力企业还必须根据业务价值链来构建科学的投资计划。“营改增”也在一定程度上影响了电力企业的投资计划过程,尤其是对于正处于上升阶段的电力企业来说,制定合理的投资计划是必不可少的。电力企业应当根据自身实际发展情况和业务价值链,结合“营改增”条例,做好投资过程的规划,实现企业的经济效益最大化。

(三)加强对电力企业财务处理流程的管理

为充分适应我国“营改增”政策的规定和大环境的改变,加强电力企业财务处理流程的管理力度,并不断完善处理流程也是至关重要的。通过提高财务工作处理流程的管理水平和效率,在实际工作中必须树立起正确的税务筹划意识,在保障企业发展利益的前提下,对电力企业的纳税和申报工作进行对电力企业的纳税和申报工作进行规范化处理和计算,对于部分电力企业中存在旗下子公司处于不同的地区的现象,结合“营改增”政策,可以灵活运用不同范围的政策变动对电力企业的业务进行适当转移,通过这一方式,企业能够获得更多的税收政策支持。除此之外,企业必须做好增值税的计算管理工作,全面掌握企业相关工作手段,以及明确相关的专用发票开具规范条例,从根本上提高财务管理的处理水平。

四、结束语

综上所述,电力企业作为占据我国国民经济的重要组成部分,其基建工作在面临“营改增”政策的改革上,在税负压力方面受到了一定程度的影响。因此,电力企业必须结合实际发展情况,正是电力企业面对的税负压力,通过不断完善和优化,业务管理和财务管理的处理水平,制定相关的科学计划和规划管理手段,在履行纳税义务的基础上,通过利用相关税收优惠政策来减轻企业的税负压力,最大程度提高企业的经济效益。

【参考文献】

[1]孙海梅,崔波.浅议营改增对电力企业的影响及对策[J].财会学习,2018(26):139+141.

[2]周理.营改增政策下电力企业的纳税筹划思路[J].企业改革与管理,2018(17):135-136.

[3]章文韵.电力施工企业营改增应对举措及税收筹划分析[J].财会学习,2018(20):138+140.

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