吕建梅

【摘 要】2018年1月3日，国务院批复山东新旧动能转换综合试验区建设总体方案，是我国第一个以新旧动能转换为主题的区域发展战略，推动新旧动能转换发展，促使经济实现高端发展。本文以新旧动能转换为背景，通过分析中小企业在我国经济中的作用、现行中小企业的主要财税政策，分析现行中小企业财税政策存在的问题，并提出建议。

【关键词】新旧动能转换；中小企业；财税政策

在新旧动能转换背景下，中小企业现行财税政策存在诸多问题。财税改革作為其重要内容，政府财税部门应立足经济形势，制定和调整适应当前发展的财税政策，支持中小企业良性发展、做大做强，为中小企业发展创造优良的外部环境。

一、山东省中小企业发展现状

统计数据显示，自2010年以来，山东省中小企业的数量和规模不断增加扩大，就业人数、营业收入等重要指标不断增长，保持了良好的发展态势，但发展中也存在一些问题和困难：

一是人才难留。中小企业一般规模较小，稳定性差、且家族式企业居多。管理上存在诸多缺陷，制度不规范，不重视人才培养，既不像大型企业那样吸引人才，又难以留住优秀人才。

二是融资困难。中小企业融资渠道单一，风险大。金融机构贷款门槛高，程序复杂，手续繁多。贷款成本高，尤其是隐形成本，增加了企业的融资成本。

三是产业结构待优化。山东省中小企业主要是产品初加工型、服务低层次型、资源开发等产业类型。这种产业结构会严重制约山东省经济的发展，应当大力鼓励高新技术企业的发展。

四是自主创新能力差。山东省中小企业产业层次较低，自主创新能力较弱，核心技术缺乏，其科技水平一般处于产业的中下游水平。研发投入相对较少，拥有自主知识产权、掌握核心技术的中小企业偏少。

二、山东省中小企业财税政策存在的问题

中小企业在新旧动能转换中谋求新模式、新技术、新发展日益增多，财税政策尤为重要，其主要问题分析如下：

（一）政府扶持力度不够

首先，财政资金投入少。我省支持中小企业发展的政策性资金总规模虽然逐年增加，但中小企业体量大，资金需求量大，具体到企业和项目中的可用资金依然有限，有限的资金对企业发展而言“杯水车薪”。此外，财政资金的支持多针对发展较好的企业，发展较差的企业难以享受到财政资金的支持。其次，政策落实不力。财税政策实际执行中，存在“上冷下热”、“上紧下松”现象，高层部门重视政策，越往基层政策重视程度越低，甚至设置门槛，导致中小企业在同等政策面前不能平等地享受。

（二）财税政策体系不完善

我国的财政政策具有很强的针对性，但是从目前实行对于中小企业发展的财税政策角度分析，税收政策中缺乏对于把中小企业当作一个特殊群体进行具有针对性的扶持的理念。税收政策将各种税收法律、法规和补充通知分散且不分类别的应用在中小企业的扶持里面。很多时候都是新规定的补充条款或临时知会，仅仅从形式上针对中小型企业，缺乏行之有效且针对性强的税收法规。因此，中小型企业的税法政策在执行时就缺乏严谨性，容易受到人为因素的影响，并未发挥出相关体系应有的作用。

（三）税收优惠存在缺陷

首先，税收优惠的目标不明确，针对性较强。现行税收优惠政策有按地区制定的，也有按产业导向制定的，但没有从中小企业本身的特殊性考虑，对中小企业在经济发展和社会稳定中的地位缺乏应有的重视。其次，税收优惠政策的法律层次不高，稳定性差且内容零散。再次，税收优惠形式单一，支持力度不够。现行税收优惠的主要形式是减免税和优惠税，其他形势少。对于中小企业利用个人所得税、土地增值税、印花税、资源税等其它税种以及利用迅速折旧、投资抵免、延期纳税、税前还贷等税收优惠方式扶持较少，不能从根本上减轻中小企业的税费压力。最后，优惠政策缺乏连续性、系统性。税收优惠政策比较多，政策零散，不够系统。多数政策临时通知，在三五年后取消，缺乏长期的持续的政策，不能持续实施，不利于企业长期发展规划。

（四）税收负担偏重

一是增值税的税负偏重。中小企业大都划分为小规模纳税人，即不能抵扣进项税额，和大型企业相比，优惠待遇少，导致实际税负偏高。二是中小企业税前扣除项目少和经济效益低，最终更显得其税负重。三是社会负担重。基层部门往往把中小企业视为收费、摊派、集资的重点对象，使其不堪重负。四是社保负担过重。社保新政实施后也会产生企业负担加重，特别是中小企业。

三、新旧动能转换下山东省中小企业财税政策的完善建议

（一）落实有利于中小企业发展的税收政策

我国可结合实际国情制定一系列有利于中小企业发展的税收政策，以提升其在市场中的竞争力。拓展中小企业税收优惠政策及规模，实施税费减免和补贴政策，减轻中小企业负担，鼓励大中小企业的联合发展，用大企业的优势带动小企业的发展。另外，政府应当放宽小型薄利企业的认证标准，这样能够使更多的中小企业得到振兴和提高。

（一）进一步减轻中小企业社会负担

全面清理整顿涉及中小企业的收费，重点是行政许可和强制准入的中介服务收费、具有垄断性的经营服务收费，能免则免，能减则减，能缓则缓。严格执行收费项目公示制度，严禁地方和部门越权设立行政事业性收费项目，不得擅自将行政事业性收费转为经营服务性收费。健全各级政府中小企业负担监督制度，严肃查处乱收费、乱罚款及各种摊派行为。严格执行税收征收管理法律法规，不得违规向中小企业提前征税或者摊派税款。

（二）加大财政资金投入，解决中小企业融资问题

为拓宽中小企业融资渠道，缓解中小企业融资难问题，财政部门逐年加大对中小企业的支持力度，着力解决中小企业发展的关键问题，加强中小企业发展的薄弱环节。解决中小企业资金不足，靠财政资金直接投入远远不够，关键还是要发挥市场力量，引导社会资金流向中小企业。近年来，财政部门通过支持中小企业信用担保机构发展、实施金融财务政策等措施，积极撬动社会资金流向中小企业。

（三）促进中小企业科技创新和技术进步

技术进步与转型升级是影响中小企业生存与发展的关键因素，对于提高中小企业的竞争能力和健康稳定发展具有重要意义。为促进中小企业的技术进步与转型升级，一是制定实施中小企业的技术进步与转型升级规划。充分发挥行业协会在制定行业规划和技术标准、节能减排、环境保护等方面的作用，根据不同行业、企业规模和地区的具体情况，对中小企业进行技术指导。二是安排发展专项资金，促进中小企业专业化发展。鼓励中小企业节能减排，加强中小企业与骨干企业专业化协作，促进中小企业产业升级和延伸，重点支持中小企业技术改造升级，发展战略性新兴产业，推进产业链的延伸。

四、结语

现阶段中小企业的发展还存在一定的困难，政府应该在财政及税收上对其进行大力支持，促进中小企业快速、健康的发展，从而推动我国新旧动能的持续转换与经济可持续发展。

【参考文献】

[1]韩柏.集群创新视角下的中小企业财税政策支持[J].税务研究，2016，（08）：114-116.

[2]韩伏.促进中小企业发展的财税政策研究[D].安徽财经大学，2014.