APP下载

企业面对增值税调整的准备工作

2019-06-01李伟华王大勇

智富时代 2019年4期
关键词:准备工作企业

李伟华 王大勇

【摘 要】2019年3月5日,李克强总理在十三届全国人大二次会议上作政府工作报告时提出,将制造业等行业现行16%的增值税税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的增值税税率降至9%,确保主要行业税负明显降低;保持6%增值税率一档不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增。

【关键词】企业,增值税调整,准备工作

2019年3月15日,李克强总理在人民大会堂回答记者提问时表示,4月1日就要减增值税,5月1日就要降社保费率。消息一出,企业界欢声一片。

仅仅5天后(即3月20日),国务院召开常务会议,明确了增值税减税配套措施:一是进一步扩大进项税抵扣范围,将旅客运输服务纳入抵扣,并把纳税人取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣,增加纳税人当期可抵扣进项税。对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人,按进项税额加计10%抵减应纳税额,政策实施期限暂定截至2021年底,确保所有行业税负只减不增。二是對政策实施后纳税人新增的留抵税额,按有关规定予以退还。三是相应调整部分货物服务出口退税率、购进农产品适用的扣除率等。

那么面对这次税率调整,那些行业可以受到益处呢,综合来看,收益于增值税调整较大益处的行业有:制造行业,化工行业,汽车行业,建筑材料行业,家电行业等等。税率调整对企业带来的红利已然到位,那么企业如何做好相应的准备工作,去迎接这次改变呢。

一、妥善处理好过渡期

因增值税税率的调整,税率调整前以含增值税价格为标的签订的合同,在税率调整后对销售方而言获利多些,对购进方而言获利要少些。因为此次税率调整从2019年4月1日起实施,在新政实施前,即2019年3月这个过渡期内实施的合同,如果是以含增值税价格作为合同标的的采购事项,应尽量执行,避免税改后执行,导致出现可抵扣的进项税额减少,且购进成本增加的不利现象出现。反之,对于销售合同,如果购进方许可,可考虑适度延后。但实际情况,还要和交易双方沟通解决,避免因为此次税率调整引起不必要的争端。

二、发票的管理

由于增值税税率的调整,进项发票方都希望可以将发票开具的时间递延至4月1日后,享受低税率带来的好处,但同时销项方又希望发票可以开具在4月1日之前,拿到更多的进项抵扣税额,这样,双方必然存在争议,企业要提前做好相应的准备和协调工作,避免产生争议,影响企业的业务发展。其实,无论是提前开具发票还是滞后开具发票,都必须符合增值税的有关纳税义务的规定,不能违法开具发票和索要发票,否则双方都会有涉税风险。因此,企业应建立相应台账,准确记录开票、结款、红字等发生情况,有效控制税率调整可能产生的影响。

三、完善合同标的定价方式

因为2018年增值税调整过一次,所以很多企业对于合同价格有一些灵活的规定,这样有助于减少因为政策的改变带来的经济损失。比如说,一些企业会在合同中明确:“本合同约定的价格为含税价格,在合同履行期间,不因国家税率调整而调整”,或者“本合同约定的价格为不含税价格,在合同履行期间,如遇国家税率调整,则含税价格相应调整,以开具发票时的税收政策为准。”这样明确双方的权利义务,避免争议。当然在实务中,因为部分合同没有考虑到税率调整,在这种情况下,就要及时与客户、供应商沟通,确定价格的调整,或者遇到不可调节的矛盾,及时确定最小损失,找到最优解决方案,规避更大的风险与损失。下一步,国家将继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进,增值税率可能仍然会有调整,所以企业的合同增值税含税价格应当如何确定的问题显得更加重要,企业应该引起足够重视。

四、税收规划

增值税属于生产环节、销售环节产生的价外税,在各环节中依次转嫁,由销售方向购买方收取,最终由终端购买使用者承担。增值税税率下降,不一定能让所有环节的市场主体都能得利,在减税幅度既定的情况下,各相关市场主体具体的减税效果还要看每项业务所涉及货物(劳务、服务等)的供需关系、计价方式以及各方的议价能力。增值税税率降低后,国家最终征收的税款必然是相应减少了,至于各市场主体如何分配因降低税率带来的减税红利,则受市场地位等诸多因素影响。各个行业税率下调的幅度不同,对企业的影响也不尽相同。与此同时,企业还应该及时采取措施,评估增值税税率下调对其他税种带来的影响。增值税税率下调,客观上导致企业缴纳的增值税减少,以增值税额为基数的城市维护建设税和教育费附加、地方教育费附加相应减少,同时会对企业所得税造成一定影响。因此,企业有必要结合自身所处行业对税负情况进行精确测算,并在此基础上,做好增值税与企业所得税等其他税种的衔接统筹及合理安排。总之增值税的抵扣制性质,使增值税呈现出链条管理的效应。因此税率下调后,企业应该及时根据税负变化,捋顺上下游的处理方法、定价机制,并做好商业谈判与部署,最大限度享受税制改革红利。

五、结语

针对增值税税率调整,企业需要在产品定价、发票管理、合同管理、税收筹划等各方面做好充分的准备,来面对税率的调整。还有一点,对某些税收并不规范的企业,特别是常年不交增值税或者存在偷税漏税行为的企业来说,税率下调对这些企业反而构成了利空。因为其本身不交税,所以减税政策在它身上就没有形成正面影响,也就不起任何积极的作用。而对纳税规范的企业来讲,则增加了成本优势和产品价格竞争力,让正规企业在竞争中有了更大的价格调整空间。处于增值税抵扣链条最终环节的企业,可考虑通过提高产品(服务)品质、适当降低价格等方法,提高产品竞争力。总之,企业应该结合自身的情况加强前瞻性研究,持续关注增值税改革的政策变化,不断提升税务团队的业务能力,配合国家财税部门做好税制改革工作,将减税红包“稳妥落袋”。

【参考文献】

[1]钱承浩.建筑业营改增工程造价对策研究与影响分析[J].建筑经济,2013(7):18-21.

[2][其它]增值税调整对企业的影响 增值税税率调整时间2019(2) - 南方财富网 http://www.southmoney.com/touzilicai/qita/201903/3077958_2.html

[3]新增值税税率2019 增值税税率下调对企业有哪些影响?_【快资讯】

http://sh.qihoo.com/pc/91b545ca184152fac?cota=4&tj_url=so_rec&refer_scene=so_1&sign=360_e39369d1.

猜你喜欢

准备工作企业
企业
企业
企业
企业
企业
敢为人先的企业——超惠投不动产
市政排水管道施工技术研究
市政道路施工管理养护探微
水利工程施工技术要点分析