曹井花

【摘 要】本文在对企业会计内部控制意义进行分析基础上，对企业会计内部控制中普遍存在的问题进行了研究，突出费用控制、监督管理、财务风险评估预警等措施，对加强会计内部控制进行了探究。

【关键词】会计内部控制；企业管理；对策措施

市场经济条件下企业经营面临诸多风险，只有加强会计内部控制，才能降低财务风险，有效保障企业资产安全，推动企业持续平稳发展。会计内部控制是财务人员与业务人员在处理业务时进行的紧密联系、相互牵制的控制机制，目标是确保企业财务信息真实、增加企业经营效益。有必要对加强会计内控进行研究。

一、企业会计内部控制的意义和现状

（一）企业内部控制的意义

一是时代的要求。计划经济时代我国企业会计工作只承担简单的工资支付等职能，不具备风险分析、财务管理等职能。随着市场经济发展，企业现代管理制度不断完善，只有加强会计内部控制，构建公开、透明、科学的会计体系，才能使企业不断适应新时代激烈的市场竞争。

二是完善会计规范体系的需要。随着我国现代企业制度完善，会计制度也不断改进，会计规范体系不断发展完善。企业要严格贯彻落实会计法、会计准则、财经法规等法律法规，立足我国国情、根据企业自身特点，有针对性的加强会计内控，才能确保企业资产和资金管理等财务事项安全。

三是落实会计制度的前提。我国企业受传统观念、人为主观意识等影响，在构建会计内控机制时往往出于自身便利考虑，保留一定自主权，易造成财务工作者随意性工作，导致个别情况下会计内控制度难落实。因此，加强会计内控机制是实现企业财务规范化管理的前提。

（二）企业内部控制现状

当前我国会计内控机制不断完善进步，但依然存在一些突出问题：一是会计信息真实性。完整、准确、真实的会计信息是加强会计内控的依据，但当前会计信息应用中存在一定滞后性、随意性。如管理者无法及时获取最新会计信息，在决策中无法获取有效的数据支撑；企业内部会计信息沟通衔接不通畅，共享性较差，造成信息的不完整甚至失真；企业个别部门出于自身利益考虑，在提供信息时刻意隐瞒；财务人员会计核算存在偏差，造成会计信息真实性打折扣。二是對会计内控不够重视。企业面临复杂多变的市场环境，但有的企业没有建立风险评估机制，对会计内控不够重视，财务人员无法发挥财务内控职能，企业财务风险无法科学评估，无法进行有预见性的判断和有针对性的防范，影响企业运营安全。三是会计内控制度落实不到位。财务人员对会计准则、财务规章等理解、掌握不到位，法制观念不足，在财务工作中缺乏足够自律，存在随意性较强问题。有的存在财务信息账实不符问题，如存货实际抽盘比例、库存状况与企业账簿记录不一致，关联交易不披露等。个别企业还存在不相容职务未分离问题，职务设置不合理，如出纳和印章管理由同一人负责。四是会计内控监督机制有待加强。有的企业没有针对财务内控机制落实构建完善的监督体系。有的虽设立审计机构和监督机构，但监督流于形式，特别是个别审计人员专业素养不足，无法查找财务管理中存在的问题。

二、加强企业内部控制的对策措施

（一）突出费用控制这一重点

企业加强会计内控要突出费用控制这个重点，做好开源节流、降本增效。主要是财务实报实销制度和费用定额制度两类，企业可根据行业特性和岗位特点等灵活选择。

实报实销制度是根据开展某项工作花费的实际支出进行报销，通俗上讲是“花多少、报多少”，这种报销制度要重点加强报销事项分析、审核、控制和监督，通过市场分析、票据验证等多种方式，确保财务信息真实性，尽量节约成本，是最直接的费用控制方式。但该模式下职工开展业务易存在费用报销“浪费现象”，可能在有选择空间时“就高不就低”，无法实现降低成本的目标。该制度作用发挥是建立在职工素质高、审核严谨、监督严格的基础上。

费用定额制度是企业财务人员根据一定时期内某项工作开展的费用耗费情况，结合对未来市场趋势研判分析，对费用额度进行测算，经过征求意见、科学论证最终确定。该制度关键是要求开必须参照额度开展相关费用支出业务，不能超支，超支自理。具体细分为单纯费用定额和带有激励的费用定额，前者是要求职工必须严格按定额落实节约成本责任，以责任制倒逼职工开展业务时将开支控制在定额内；后者除强调责任约束外，还增加激励措施，共同督促职工控制成本，在费用定额出现剩余后，给予职工一定的物质奖励或精神激励。带有激励机制的费用定额机制，有的企业将其演变为费用定额包干制，也就是由开展某项工作的职工在该项工作完成、费用定额出现剩余后，剩余部分奖励职工，激发职工节约开支的积极性。该方式同样需要配套监督机制，防止职工单纯追求获取奖励而采用徇私舞弊、造假等方式骗取费用。该方式目标是在将成本开支控制在合理范围，促使职工以真实手段节约成本获取奖励，达到企业和职工“双赢”目标。

（二）突出监督管理这一关键

加强会计内控机制要在完善内控措施基础上，通过企业内外部监管，促进各项措施的落实执行。要改进企业内部审计规范，建立内控机构自我评价和审计部门评价制度，配备专业素质较强人员，加强企业内部部门间彼此监督，确保能及时发现内控机制落实中的问题和潜在经营风险，并根据企业发展实际制定合适的工作方案。企业外部监管是引导职工树立高度责任意识，注意从细节做起，严格遵守会计内控、审计、法律意识，树立良好企业形象。

（三）突出财务风险评估预警这一核心

财务内控机制是为降低风险，因此必须健全完善风险评估预警机制。要认真梳理企业业务，梳理出风险点和潜在风险因素，科学分类，将其作为监控对象，分类施策予以管控。要根据企业经营历史数据等，借助现代信息技术，构建风险模型，预测、分析各类财务风险，判断风险产生原因，提出应对风险建议。在企业发展中一旦发现风险就要及时报送管理者，督促改进财务管理制度，为会计内控营造良好环境。

三、结论

综上所述，实施会计内控机制是企业有效杜绝和减少经营风险的重要保障，要针对当前会计内控机制实施中存在的问题，从风险控制、监督管理和风险评估预警等方面采取措施，提升企业会计内控水平。

【参考文献】

[1]王荍，李华峰，王举.论企业内部会计控制制度的建立与健全[J].理论界，2008（07）.

[2]于泽慧.对企业内部会计控制制度的几点思考[J].科技信息（科学教研），2011（20）.