罗毅

【摘 要】文章首先简明扼要地概括了披露内部控制信息的意义，接下来从上市公司的角度出发，分析了在对内部控制信息进行披露时，可能面临的问题，最后结合实际情况，针对导致不同问题出现的原因，提出了相应的解决策略，例如，建立健全信息披露制度、重视第三方的審计工作等，供相关人员参考。

【关键词】上市公司；内部控制；信息披露

内部控制是指在公司特定环境下，以提高经营效率和抗风险能力为目标，对现有资源进行充分利用，从而开展的持续动态管理工作；信息披露是指公司以内部控制所对应的评价标准为依据，深入探究所应用内部控制体系具有的合规性、完整性及有效性，将探究所得结论向投资人进行传达，为其判断、评估公司价值提供参考的行为。内部控制的作用主要是保证公司目标的实现，信息披露的作用则是确定内部控制制度的有效性，为公司发展奠定基础。

一、披露内部控制信息的意义

披露内部控制信息的意义，主要体现在以下两个方面：其一，为上市公司优化内部管理的工作提供帮助。上市公司在披露内部控制信息前，首先需要收集、汇总相关信息，完成自我评价的工作，公司内部存在的缺陷在此过程中逐渐浮出水面，管理层可以根据实际情况，制定相应的解决措施，使内部管理的水平得到提高；其二，有利于投资人对上市公司的情况进行预判，做出有效决策，多数财务报告的内容都以公司财务状况为主，并未涉及到公司的经营、监督和潜在风险，内部控制信息则向投资人提供上述内容。

二、披露内部控制信息面临的问题

虽然对上市公司和投资人来说，披露内部控制信息具有十分积极的意义，但是在实际开展的过程中，往往会受到多方因素的影响，导致该项工作难以顺利进行。首先，上市公司无法保证该项工作具备应有的规范性，常见的信息披露形式有两种，分别是自我评价和第三方审计，报告方式尚不具备统一的强制性规定，所披露信息的真实性难以得到保证，另外，信息披露时间和格式也缺少相应的指引，多数上市公司披露内部控制信息的时间较为随意，所得效果自然难以达到预期。其次，上市公司缺少披露内部控制信息的动力，所披露内容主要遵循监管层具有的需求，缺少与“公司治理”“重要事项”相关的内容，这也间接表明了上市公司动力缺乏的问题；最后，信息披露的评价标准并不明确，内部控制信息的披露工作，在我国得到广泛推行的时间较短，虽然出台了一系列相关的法律法规，但对法律法规内容进行细化的工作尚未完成，所出台法律法规以原则导向性为主，不具备应有的针对性和操作性，导致部分上市公司在开展与信息评价相关的工作时，对规定进行盲目的套用，工作效果难以得到保障[1]。

三、提高信息披露有效性的对策

通过上文的分析能够看出，上市公司在披露内部控制信息时，普遍存在缺乏可比性、动力不足等问题，正是因为这样才导致投资人无法对内部控制信息产生应有的信任度，要想解决上述问题，关键是从实际出发，对内部控制信息的披露工作进行强化。

（一）建立健全信息披露制度

研究表明，缺少披露意愿和动机是上市公司面临的主要问题，解决该问题的关键是建立并落实强制披露制度，对评价体系进行完善。一方面，相关人员应当对内部控制信息的披露主体加以明确，现阶段，上市公司内部需要承担起相关责任的主体通常是与董事会类似的机构，对确切的主体进行明确很有必要，基于此，监管机构应以公司治理结构为依据，将董事会、管理层或其他机构确定为责任主体，而监事会需要履行的职责以监督为主；另一方面，利用法律对不符合相关规定的披露行为进行约束，由于我国针对内控信息披露所制订的责任追究机制并不完善，在对内部控制信息进行披露时，需要注册会计师、管理当局承担的责任及后果尚不明确，违约成本低廉导致上市公司始终没有对内部控制信息的披露引起重视，所披露信息也不具备应有的真实性和可靠性。基于此，监管机构应将工作重心放在对监管体系加以完善的方面，充分发挥自身具有的监督职能，以现有的法律法规为依据，对不当行为发生时，注册会计师、管理当局需要承担的法律责任进行明确，这样做可以从根本上杜绝上市公司存在投机取巧或是类似的心态。

（二）深化上市公司的认知

迄今为止，仍旧有部分上市公司将披露内部控制信息视为将自身经营缺陷暴露在大众视线中的被迫行为，正是因为有这种心态存在，才导致上市公司对相关工作产生抗拒心理。要想从根本上解决该问题，关键是深化管理层的认知，使其明确内部控制的作用主要是对公司经营活动进行自我制约与调节，以此来达到风险防范的目的，上市公司可以通过该项工作，对潜在风险进行有效评估，结合实际情况，制定薄弱环节的应对策略，扼杀处于萌芽状态的风险[2]。另外，披露内部控制信息的工作，应当与公司应景全过程相结合，根据信息披露的过程和结果，完善公司内部控制机制，在降低经营风险的前提下，为投资人的利益提供保障，换句话说，高质量的内部控制信息与有效的内部控制机制，是相辅相成存在的。

（三）制定详细的信息披露标准

上市公司的监管部门应根据公司情况，对信息披露形式和内容加以规范，制定详细的披露标准，保证针对内部控制信息所开展披露工作，在纵向、横向上均具备应有的可比性。在对标准进行制定时，监管部门应对公司文化和经营流程引起重视，在预留足够空间的基础上确定所披露信息的范围，这样做可以有效提高信息披露工作具有的设计性和规范性。

（四）重视第三方的审计工作

如果针对内部控制信息的披露内容所制订的标准，不具备应有的系统性、全面性，公司便会以自身在信息方面具有的优势为依托，仅仅披露对自身有利的部分信息，由此可见，公信度的强度和信息的质量是投资人根据内部控制信息展开分析、得出最终结论的关键。将审计工作交给独立于上市公司而存在的会计事务所，能够使内部控制信息具有的公信力得到大幅提高。第三方审计的优势在于其可以从专业的角度出发，对信息的真实性、全面性加以分析，得出准确结论。目前，我国针对内部控制所制订的审计体系并不完善，需要多方共同努力，才能使第三方审计的作用得到应有的发挥。

四、结论

通过对上文中讨论的内容进行分析可以看出，在资本市场不断壮大的当今社会，上市公司对披露内部控制信息的真实性，开始引起投资人的重视，只有对公司业绩、财务报告和管理机制进行详尽、可靠的披露，才能为投资人提供深入了解并判断上市公司的渠道，上市公司也能够以此为依据，对内部控制机制加以完善，规避在经营过程中可能遇到的风险。由此可见，提高所披露信息的质量，加大对该项工作进行监管的力度，具有十分突出的现实意义。

【参考文献】

[1]成彦科.我国上市公司内部控制信息披露现状及问题的思考[J].现代商贸工业，2018，39（29）：130-132.

[2]杨丽明，郑艳.我国上市公司内部控制信息披露问题研究[J].现代经济信息，2018（06）：177-178.