梅静

【摘 要】随着社会主义经济的飞速发展，我国中央企业也随之崛起，现阶段为确保我国中央企业保持不变的主导地位，并不断的发展壮大，就必须重视中央企业全面预算管理体系的完善性，因为全面预算管理体系是现代化企业管理制度的重要管理模式之一，是落实企业发展策略、优化企业资源配置、强化企业集团管控力度、提升企业经营效益的主要管理措施。本文将概诉我国中央企业全面预算管理体系的内容，并对中央企业全面预算管理体系的现状进行分析，列举中央企业全面预算管理体系面临的困境和相对应的优化策略，以供参考。

【关键词】央企；全面预算；管理体系；困境；优化对策

随着经济时代的到来，我国中央企业的全面预算管理体系正值瓶颈期，导致现阶段我国中央企业的全面预算管理体系无法适应外部经济环境的发展需求，甚至存在很大的滞后性，进而导致中央企业发展困境重重。本文將深入探究我国中央企业全面预算管理体系，分析其现状、困境及相对优化策略，进而促进我国中央企业全面预算管理体系的完善，提高中央企业全面预算的管理水平，进而促进国民经济飞速发展。

一、中央企业全面预算体系的主要内容分析

（一）预算组织机构

预算组织机构是我国中央企业全面预算体系中的重要组成部分[1]。预算组织机构通过企业部门机构的设置、职能权责的分配、部门人员的配备，并按照管理阶层及财权的配置，来实现企业“三纵三横”预算组织机构的搭建。所谓的“三纵”是指中央企业需要设置集团的总部、省级公司以及市级公司三个级别的管理主体，进而实现责任分解的目的；而所谓的“三横”则是指总、省、市三个管理主体分别设立决策机构、工作管理机构和责任划分机构，各部门履行不同的职能。

（二）预算基础保障机构

预算基础保障是由预算制度规范及信息系统这两个核心内容组成的，是实现全面预算管理体系顺利运作的基石。（1）预算制度管理规范是由中央企业集团总部针对企业管理原则、职工职责、工作内容及组织机构而制定的统一预算管理方针；是集团总部针对企业的业务预算、成本预算及业绩考核等相关部门制定实施的详细规则；也是根据以上考核制度，制定合理的工作流程，明确各部门工作质量和相关的工作时限指标，进而确保制度的执行力度。（2）预算信息管理系统包含两种功能，首先是通过对预算管理软件的开发和应用，来实现预算流程的顺利进行，其次是通过对各业务信息系统数据的集成，来满足各业务数据的准确和全面地传递。

（三）预算管理对象

我国中央企业全面预算管理体系中的预算管理对象主要包括以下三方面：（1）业务预算：业务预算是整个企业预算管理编制的起点，主要体现在企业的主要经济业务活动方面。（2）财务预算：财务预算是业务预算向综合性预算转换的桥梁，财务预算包含企业所有的财务支出。（3）综合性预算：综合性预算是企业经营状况的综合性体现，统筹企业内部各种收入、支出和利润等[2]。

（四）预算工作环节

中央企业预算工作环节包含：确立目标、预算编制、执行监控和考核评价的四大环节，各个环节相互关联，相互制约，相互呼应。首先企业集团总部根据既定的中央企业的发展目标和内外经济形式，预测企业当年的收益水平、投资规模和资本机构等主要经营目标，由决策机构进行审核，确定后传达给各个单位；其次各单位根据中央企业集团总部传达的经营目标进行年度预算编制的规划，然后经单位制定，部门审核确定后上报；最后集团总部对各个单位上报的预算编制规划进行总体的审核并汇总，层层分解。

二、中央企业全面预算体系管理的困境分析

（一）局限的预算管理模式

随着经济发展的需求，现阶段我国中央企业运用多种模式相融合的、相对较全面的预算管理模式，该预算管理模式是加强型预算管理模式、参与型预算管理模式及协商型预算管理模相结合、优化后的新型预算管理模式[3]。此预算模式要由预算管理委员会完成预算的审核及申报后，才能确定各单位、部门的最终预算指标；但是此预算模式仅限于预算管理委员会自下而上进行的，并非全员参与，存在很大的主观意识和片面性；而且此预算管理模式主要由高级管理人员掌控，管理模式会根据高级管理人员工作目标的变化而变化，无法确保最终预算结果的准确性。

（二）财务科与经济运行科分工协作不完善

我国中央企业的全面预算管理机构涉及财务科和经济运行科两个部门，其中财务科负责全面预算的相关工作，计算企业各部门的预算指标；而经济运行部门则负责收集市场经济的相关信息，根据收集的经济运行数据，制定经济运行的合理考核指标。两个部门各自分工，缺少协作和沟通，导致企业预算指标不能及时更新，存在很大的偏差。

（三）中央企业各部门的预算编制体系不完善

我国中央企业大都采取最基本的预算编制系统，即由企业内部各部门分别对自己的预算进行编制，然后再统一整合、管理并上报，最终形成中央企业全年预算报表。对于企业预算相关部门来讲，这种整合预算编制体系往往会造成各部门预算计划的严重重叠，而重复的计算必然会导致预算超出企业的实际需求，造成资源浪费，加大企业正常运营的经济；对于其他部门来讲，他们对于完全不了解预算编制的相关知识，很容易直接通过主管意念随意上报预算信息，导致预算数据错乱，影响中央企业的正常、可持续性发展。

（四）初级预算监控制度

虽然我国中央企业在不断的发展和壮大，但是企业内部的预算监控制度仍然处于初级阶段，即由企业内部各个部门的预算管理人员，秉承公平、公正的态度来对各部门的进出账目进行记录、监督和管理，这种监控制度虽然可以根据预算指标制作清晰明了的账目，但是却不利于金额变动情况下的核报[4]。并不是所有的部门都具有专业的预算会计人员，导致部门支出费用归类不彻底，造成预算偏差，进而降低了中央企业全面预算的监管力度，给企业发展造成很大的负担。

（五）预算管理体系影响考核制度

众所周知，各部门预算指标的执行状况准直接影响着各部门人员的年度绩效考核情况。中央企业会根据各部门预算执行度和该部门负责人的监管态度及结果，对各部门进行预算绩效评比，并制定奖励策略，而由于该考核制度不够完善，各部门对于预算指标缺乏认同感，导致该考核制度无法按既定方案进行，最终难以达到理想的效果。

（六）企业内部员工缺少定期的预算反馈意识

我国中央企业预算管理部门的相关人员缺乏定期预算反馈的自觉性。由于各部门预算资金的可变动性，导致与既定预算指标的偏离，各部门没有及时向指定部门进行申报和反馈，导致企业全年预算管理工作迟迟不能完成。

三、优化央企全面预算管理体系的对策分析

（一）实施多方位的预算管理模式

我国中央企业必须采用多方位的预算管理模式，财务指标与非财务指标都要监控，严格要求各部门配合企业预算的顺利进行。所谓的多方位预算体系是指将传统预算模式中的预算指标和经济运行指标巧妙的结合，合二为一，使之更加完善，成为统一整体的预算体系，这一体系可以清晰的记录和监控中央企业内部各项财务指标，如：企业预算资产的负债表、企业预算损益表、企业预算现金的流量表、企业销售预算的明细表、企业生产购销的预算表、企业费用的相关预算表、企业其他业务的收支预算表、企业营业外的收支预算表以及企业资本性支出的预算表等多方位企业预算表。运用这种全面预算管理模式，可以避免传统预算模式中自下而上的单体预算弊端，各部门全员按照统一标准的模式进行预算，全员参与，共同监控预算目标，重重审核，促进我国中央企业顺利发展。

（二）实施全面预算编制

预算编制是企业实施全面预算管理工作的重要环节，财务科和经济运行科都会影响中央企业的全面预算管理工作，因此完善的预算编制不仅需要财务科进行指导，还需要经济科提供有效的实时经济数据进行分析。企业应鼓励财务科与经济运行科相互协作，相互沟通，财务科根据经济运行科提供的实时数据不断更新预算体系，经济运行可根据财务科的预算体系进行市场数据收集和分析，强强联手，共同实现全面地预算编制，促进企业全面预算体系的不断完善。

（三）实施一体化全面预算管理体系

针对现阶段中央企业自下而上、散漫不规则的预算管理体系，应采取全新的一体化全面预算管理体系，即在企业内部分别成立最高预算决策部门、职能部门、和基层单位，同时对不了解预算管理制度的其他部门进行基本培训，共同制定企业预算指标，完成企业预算目标，从而形成了一个自上而下的一体化全面预算管理体系。该体系的逐步完善可以避免预算计划重叠，保证预算数据的准确性。

（四）加强企业预算监控力度

中央企业应設立企业预算监管部门，严格监督企业预算的制定、实施和实时变化，企业监督部门需定期对各部门支出费用票据的分类进行审核，这样一方面可以加强预算部门预算工作的严谨性，一方面可以监督预算经费的使用状况，另一方面还可以有效地控制企业不必要的支出，避免资源浪费，进而较少企业运营的资金负担，保证企业的正常收益。

（五）完善企业岗位绩效考核体系

岗位绩效考核制度原本是人力资源管理体系的一部分，但是由于企业全面预算管理体系对企业发展有着至关重要的作用，所以完善企业岗位绩效考核制度势在必行。将预算指标的执行状况纳入企业岗位绩效考核之中，鼓励员工提出有效的预算方案和建议，各部门进行预算绩效的部门评比及优秀个人评比，并加以奖励，进而加强各部门对参与预算考核的热情。

（六）提高企业预算人员的综合素质

首先，应对企业招聘的预算人员的专业素质进行严格的把控，保证预算的相关岗位人员持证上岗，避免“关系户”扰乱企业全面预算管理体系的顺利实施；其次，鼓励企业预算各部门人员主动对预算过程中的疑点和难点进行反馈，及时与上级沟通制定解决方案，确保企业预算最终结果的准确性；再次，要定期对相关预算人员进行专业知识的培训，学习先进有效地预算管理方案，针对员工提出的疑难问题进行分析和解答，确保员工无疑虑，工作有底气的工作气氛；最后，定期对员工进行测评，实施“优胜劣汰”原则，竞选优秀的人员担任重要预算岗位，对劣势员工进行进一步的培训，避免因员工个人素质问题影响企业全员预算体系的顺利实施。

四、结语

综上所述，我国中央企业内部传统的全面预算管理系统已经无法顺应社会主义经济的发展速度，在大经济环境的变化下，我国央企必须重视全面预算管理体系的完善，缩小因管理不善造成的滞后性，进而最大化的实现预算目标与中央企业的发展战略相连接，促进业务链与中央企业的经济价值相融合，增强央企全面预算管理体系的监管力度，提高现有资源的利用率，最终巩固我国中央企业的主导地位，推动我国中央企业进一步发展壮大。

【参考文献】

[1]罗佳，李兴彦，陈艳波，崔涵，倪帅，顿伟.央企全面预算管理体系分析与重构[J].企业改革与管理，2017（08）：13-14.

[2]刘浩.大型央企全面预算管理体系、困境与优化对策[J].财经界（学术版），2016（21）：140.

[3]王征.基于EVA考核的央企全面预算研究[J].经贸实践，2015（11）：71.

[4]曾力.大型央企全面预算管理体系、困境与优化对策[J].财务与会计，2015（01）：21-25.