邢俊霞

（宿迁学院商学院，江苏 宿迁 223800）

一、农村商业银行内部控制漏洞引发违法案情

表1 近年来农村商业银行的违法交易、职务犯罪案件

从表1可以看出，随着金融自由化程度越来越高，农村商业银行风险案件层出不穷，这一系列违法交易，职务犯罪案件都与内部控制制度有着密不可分的关系。农村商业银行内部控制不完善，才使犯罪分子得以犯罪。这为农村商业银行等金融机构敲响了警钟，要避免此类事件发生，必须完善内部控制机制。

二、农村商业银行与普通商业银行内部控制区别

（一）农商行内部控制起步时间较晚

我国第一家农村商业银行是2004年成立的吴江农村商业银行，而1908年交通银行已经成立。

（二）农商行内部控制涵盖内容少

相比于国有银行相对成熟的服务机制以及较为广泛的服务内容，农商行各方面都有欠缺，其中间业务、信用衍生品等仍处于探索阶段。

（三）农商行内控管理跟不上业务扩展的速度

农商行为了占据市场，扩大业务范围重视业务发展，内控管理则跟不上业务扩展的速度。普通商业银行兼顾业务发展与内部控制管理。

（四）农商行内控覆盖面积小

农商行的内部控制覆盖面积局限在某一部门或者某一重要分行。而普通商业银行的内控覆盖面积较为全面，覆盖总行，各级分行以及海外支行。

（五）职工素质方面

一般本科及以上学历就可以报考农村商业银行，而普通商业银行一般招聘985,211或者研究生以上学历，优秀人才较多，素质较高，农商行人员素质不如商业银行。

因此，农村商业银行加强内部控制建设和执行显得尤为重要。

广西社会工作服务机构面对不同城市社区居民的个性化需求提供具有针对性的专业服务。①面向普通城市社区居民，主要是为社区青少年提供成长与发展服务，为社区老年人提供养老助老服务，为社区家庭提供家庭综合服务等。②面向城市社区的特定群体，主要是为社区贫困人群提供社会救助服务，为社区残疾群体提供康复服务，为社区失业群体提供就业指导服务，为社区精神健康障碍群体提供康复服务，为社区失独群体提供心理慰藉服务等。③面向城市少数民族社区居民，为其提供语言服务、城市融入与适应服务，组织各种形式的文化交流活动，以促进社区不同少数民族居民间的交流，尊重与发展社区民族文化和传统。

三、加强农村商业银行内部控制的措施

在征求农商行内控部门负责人及员工的建议基础上，对农村商业银行如何加强内部控制建设和执行提出建议。

（一）营造良好的内部控制环境

1、完善公司治理结构

首先，注重发挥“三会”的功能，需要明确界定董事会、行长和监事会三者的职责和关系，不可模糊混淆。其次，通过科学设置岗位职责，使银行内部各岗位之间彼此制约，将各科室间以及支行各员工之间的横向监督得到真正的发挥和实现。在内部管理制度上，需要将激励与惩处有效结合，重视监督的落地实行，在整个银行内形成处处有监督，处处有制约的良好效果，每项业务都是在监督之下开展与完成。

2、提高思想认识高度

行动是基于思想而开始的，所以在实施强化农村商业银行内部控制措施之前，需要银行内部每一层级领导在思想上认识并重视，从而正确处理内部控制与防范风险、创新发展这三者的关系。另外，员工对于内部控制的思想认识也必须达到一定的高度，不能存在认识偏颇，银行内部可以借助于宣传小短片或者讲座等多种方式对其展开宣传教育，同时确保所有员工以积极主动的态度参与宣传教育，提高思想认识，改变观念，改变以业务发展和追求效益为所有工作导向的观念，从思想意识上对内部管理和控制加强关注并重视，推动农村商业银行业务在正确的轨道上快速健康发展。

3、积极培育内部控制文化

文化是一种无形的力量，在农村商业银行的组织文化中，需要将内部控制文化纳入其中，并使其占据一定的位置。在银行内部培育积极的内部控制文化，第一使员工在文化的感染下，从思想上发挥主观能动性，主动遵守内部控制制度，降低制度落实的难度。二是借助培育和营造的这种文化大环境，激发员工强大的使命感和责任感。

（二）完善风险评估体系

1、处理好业务发展与风险控制的关系

第一，要使内控风险管理的理念体现在每一位管理者和员工日常各项业务进行过程中，并且彻底改变重考核指标轻风险管理的现象。第二，处理好直接风险与间接风险的关系。积极引进国外关于风险识别和评估的先进技术，同时注重自行开发和完善风险评估技术和手段，对发生风险的种类，要能够进行精准的研判和识别，对客户要根据各自对应的风险等级，选用相关的风险评估方案，展开估算和评判。如面对高风险客户时，除了常规的评估程序，还要对其增加一项额外的风险调查，对中低风险客户开展风险跟踪调查。第三，构建一种全方位的预警系统。在固定时间内对员工的相关行为，以及银行内、外环境、业务流程和信息化等展开风险分析识别，界定风险点，风险源。对任何风险，不管是判定和识别、计量还是控制等都要做到事前有所防范、风险发生时使其处于监控中，风险过后进行及时处理。

2、提高风险管理人员素质

农村商业银行设有风险管理部，这是一个独立的部门，不受其它部门控制。主要职责就是对银行在信用和市场方面风险等，进行适当的管理，并对存在的风险，展开相应的处理和估算。在风险评估体系的构建过程中，风险管理部员工的工作素养、专业程度等至关重要。所以，应适时对该部员工开展相关培训，提高业务能力。同时，该部门在招收新员工时，也应该提高就职要求。而且，人员的构成也应该处于不断的改进、优化和完善中，并要对当前员工的专业知识、结构等，及时进行督促，促使他们主动、及时更新所掌握的业务内容。通过这些措施，使农村商业银行的风险评估方法，能够得到成功的改革，并确保其在前瞻性方面，不会出现落伍和差错。

（三）加强内部控制活动执行力度

内部控制效果好坏关键看内部控制措施的执行力度，设计再好的制度如果没有有效的执行力，就是无效的制度，便会阻碍农商行的发展。

1、强化内部控制执行制度建设

制定农村商业银行的信息披露制度，加大银行透明经营的力度，加大股东大会对农村商业银行经营的监管力度；制定风险责任追究制度，强化银行内部与外部的双层监督，明确所有员工对于内部控制失效所要承担的具体责任份额，对于出现的问题要根据具体情况进行追究和处罚；建立起一套完整的责任考核机制，使得农村商业银行能够实现责任、权利与利益的协调一致。特别要注意制度建设不能一成不变，要跟着时代、环境、人员、技术的发展而重新设定。

2、加强制度的执行力

合规部是由农业商业银行具有监督性质的部门，以贷款审批责任认定和合规合法监督等作为工作内容。但是，其在具体执行的过程当中，有较多的外在和内在原因干扰，这就使得银行难免存在程度不一的违规问题，对制度的完整性造成损伤。程度严重者还会有导致大型案件风险的可能性，所以，在完善制度建设的过程中，也应强调执行的具体落实。通过总行各科室和支行员工的互相监督，让内部控制活动得以有效提升，以监督促执行。另外，在出现执行不符导致的违规问题时，必须对责任者追究责任，用法律代替单一的罚款处罚行为，借助法律的威严性来确保执行力，让员工意识到自身的责任，维护整体制度的完善和执行。

（四）完善内部监督体系

1、保证内部审计部门的独立性

银行领导层应重视内部审计的作用，保证其具有较强的独立性。内审部门与最高决策层应当具有对接性，银行高层应对内审部门放权。比如，审计工作者在内部重大会议中，应具有提出建议和查阅部分文件的权限等，这样才能使得审计人员对审计范围加以扩展，对所需审计证据加以补充，进而在审计建议上具有更高的公正性和客观性。

2、提高审计人员的素质

首先在审计人员选拔上严格把关，择优录取，审计人员不仅要有丰富的专业知识和工作经验，还要具备一定的法律知识和计算机知识。其次，需要对工作人员进行定期培训，与时代结合，不断学习新知识，新理念，增强审计人员的风险意识，提高整体素质。最后制定完善考核激励机制，对考核者进行相应奖惩并妥善确定审计人员工资、福利问题，积极调动审计人员的工作热情。