吴述友

[摘 要] 随着市场竞争越来越激烈，企业要想提升自身的竞争力，就要在市场上占据一席之地。企业要进行合理的纳税筹划，从而提升自身的经济效益和社会效益。企业在进行财务管理环节中，涉及的税收内容比较多，企业的财务管理与税收息息相关。企业在税收中，应该采用合理的方式避税。关于纳税筹划，很多企业的认识不足，所以，企业在纳税筹划中，应该对国家政策有相应的理解，从而实现财务管理目标。

[关键词] 企业纳税筹划；纳税筹划风险；纳税筹划路径

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 09. 012

[中图分类号] F270 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2019）09- 0028- 02

1 引 言

税收筹划已经被我国企业所接受，我国税收筹划的起步比較晚，很多企业尚不能深入理解税收筹划的意义。尽管我国市场已经逐渐走向成熟，很多企业都充分认识到纳税筹划的意义，然而企业对纳税筹划的认识尚停留在表面，而且纳税筹划出现的时间比较短，企业的工作人员的纳税筹划意识不足。纳税筹划指的是企业按照国家税收法律和法规，按照法规进行工作，结合企业的运营情况完善资金筹划和投资管理等，从而实现纳税筹划的目的。纳税筹划这一概念是在纳税活动中产生，如今正在深入发展。在这个环节中，企业的管理实现逐渐朝着成熟的方向发展，纳税筹划在纳税活动中起到主导作用。很多研究中，研究者不能重视纳税筹划在纳税工作中的重要性，不能真正认识到征税管理工作的作用。纳税筹划工作具有客观性特征，通过合理的纳税筹划在一定程度上可以弥补企业纳税中的漏洞。纳税筹划概念并不是固定的，纳税管理工作本身就是一项非常复杂的工作，其具有明显的经济属性和政治属性，而且其社会性质决定了其在特定的经营环境中会发生变化。所以，在纳税筹划环节中，企业应该结合相关的政治、经济和社会活动，才能了解纳税筹划中的相关制约。随着我国社会经济的高速发展，税收工作的流程也在不断完善，在纳税筹划环节中，应该结合市场环境，进行有针对性的研究。纳税筹划是一个循环往复的过程，会随着社会环境的变化而变化。

2 新时期企业纳税筹划中存在的问题

2.1 企业对纳税筹划认识不足

企业中很多纳税管理人员并不能充分地理解纳税筹划工作，在对相关条文的理解也是停留在表面，有些工作人员甚至将纳税筹划管理工作认为是偷税漏税的行为，对纳税筹划没有客观的认识。正确地理解纳税筹划工作，在一定程度上可以完善筹划管理，有效地提升财务工作的实效性。一般情况下，纳税人通过钻税法中的漏洞，出现逃税和漏税行为，针对此类问题，税务局应该采取有效的管理措施，对纳税人进行培训，使他们对纳税筹划工作有正确的理解，有效地打击偷税漏税的行为。通过合理的引导措施，防止企业在纳税筹划中产生漏洞，针对企业的避税，税务管理部门应该对企业的行为进行有效的管理，通过宣传的方式，使他们充分认识到纳税筹划的意义，通过纳税筹划理念的推广，使企业合理的采用纳税筹划手段。

2.2 忽视税收筹划的风险

我国企业税收管理中，税收筹划风险评估不足是时常发生的。很多税收管理人员认为纳税筹划是缓解企业的纳税负担，但是筹划环节中，他们不能对各类风险进行分析，税收筹划是一类决策，在实施环节中会产生风险。税收筹划与相关的税务政策相关，当国家相关的政策发生变动后，在税收筹划中容易产生各类风险。税收管理人员如果不能及时把握政策的动向，不能把握政策的指向性，在工作中不能结合税收管理的差异，那么就会导致税收筹划风险的产生。在经济高速发展的今天，法制化建设开始深入发展，税收管理应该结合法律和法规，及时地做出调整，否则税收管理就可能与新的政策相悖。在税收筹划中，常常会产生执法偏差的问题，在税收管理中，表面上非常到位，相关程序看上去也合法，但是在具体执行中，却存在问题。在税收筹划中，常常会产生成本性风险。企业在纳税筹划实施环节中，中间执行环节需要成本。所以，企业应该合理控制成本和收益之间的关系。

2.3 缺乏纳税筹划相关人才

纳税筹划工作是一项专业性非常强的工作，相关人员应该具备扎实的专业技能。纳税筹划工作的前期和后期，都要按照法律规定执行。当出现偏差后，纳税筹划的相关步骤很难调整。所以，纳税筹划管理人员要提升自身的专业技能，掌握经营理念，掌握企业经营情况，结合政策的变化，制定合理的纳税方案。针对筹划管理工作，应该完善相应的技能。

2.4 纳税筹划中容易产生各类风险

企业在纳税筹划环节中，容易产生各类政策风险。此类风险是筹划企业对国家相关的政策认识不足导致，不能及时地把握政策的时效性。我国市场经济体制上存在不完善的地方，税收的立法还不够健全。现有的税收中，法律规定比较少，政策性的规定比较多。我国税收法律政策的规范性和权威性不足，也有不透明的地方。当政策发生变化后，企业原有的纳税筹划全部作废，企业还面临着违法违规的风险。企业在纳税筹划中面临经营风险。在市场经济背景下，企业已经实现了自主经营的方式。企业的纳税筹划是结合未来发展规划的，具有一定的计划性和目的性。企业结合自身经营情况的变化，当经营活动发生变化后，企业不仅仅不能减轻税负，还会导致税负加重的问题。企业在纳税筹划中面临财务风险，在市场经济背景下，企业实现了自主经营，企业会通过借贷的方式经营，财务杠杆收益比较高，但是其也会导致企业产生财务风险。所以，企业在进行资金筹划环节中，企业要对财务杠杆的收益情况进行分析，还要结合财务风险。企业在纳税筹划中容易产生信誉风险，市场经济要在信誉背景下实施，企业要完善品牌意识。企业纳税筹划如果出现违法情况，那么企业的信誉就会降低，也会对企业的品牌战略产生严重的冲击。纳税人认为税务机关的行政行为会对其合法权益产生侵害，但是也可以通过复议的方式解决。企业在复议诉讼的环节中，会消耗大量的人力和财力，产生很大的风险。

3 企业加强纳税筹划的对策

3.1 筹资环节中的纳税筹划

企业要完善资金结构的选择，资本结构是企业结合长期资金筹集，形成合力的资金比例关系。一般情况下，资金结构是长期债务资金和权益资金的比例。企业在筹资环节中，要结合税收方面的问题，从而可以在筹资环节中获得不同的渠道。权益资金在使用中具有长期性特征，而且不固定，使用起来的风险小，但是成本非常高，债务资金的使用中，企业要按时偿还本息，如果企业不能按时偿付本息，会产生财务风险，但是这种资本不会产生很大的成本。企业要对资金结构进行合理的安排，從而可以获得合理的效益。企业要对负债的规模进行分析，确保负债可以控制在合理的范围内，负债筹资的收益要低于负债筹资比重。企业要合理地进行投资利息的处理，结合相关的法律规定，企业筹资利息支出中，在筹建期发生的，企业投产经营开始，按照超过五年期进行分期摊销。在生产经营期间发生的，应该与财务费用融合。在固定资产和无形资产相关的，如果资产没有达到预定的状态，应该采用资本化的方式。财务费用筹资利息可以一次性抵扣，融入开办费用中。固定资产价值和筹资利息应该采用分期摊销的方式，从而确保各期的利益。在财务费用扣除环节中，应该有效地减少风险，获得更多的资金。企业应该强化筹资利息计入财务费用的份额，从而起到节税的效果。

3.2 企业经营环节中的税收筹划

在销售筹划环节中，在产品销售环节中，企业应该自由选择消费的方式，从而为采用不同税收筹划方式提供基础。由于销售方式存在差异，应该结合不同的税收政策。在销售方式应用中，筹划应该结合实际的收入，销售收入在一定程度上决定了企业的纳税义务发生时间，从而可以有效缓解企业的纳税负担。在对销售方式选择中，应该坚持一定的原则，尽量避免托收承付或者委托收款结算的方式，尽量少地采用赊销或者分期付款的方式。

企业应该进一步完善纳税筹划的内部核算，企业要合理地选择固定资产的折旧方法，在内部投资中，企业会遇到各类问题，涉及固定资产的投资问题，企业要慎重考虑各类问题。固定资产投资应该结合折旧因素，在固定资产的期限内，按照一定的方法进行折旧。企业在折旧方法的选择上存在一定的差异，所以在折旧方法选择上应该遵循一定的原则。在折旧方法选择上，企业应该结合相应的法律和法规，合理地选择存货计价方式。存货计划计价方式有很多种，不同的计价方式应缴纳的税额存在明显的差异，导致企业承担的税收负担不同。企业要结合相关的因素，在实行比例税率的基础上，对存货计划方式进行合理分析。在实行累进税率中，应该采用加权平均方法，从而有效降低税负。享受定期减免所得税，从而可以争取选择货物计价的方式，从而可以起到很好的减税效果。

3.3 转让定价税收筹划

企业在选择税收筹划环节中，应该采用转让定价的方式，有助于企业进行财务管理。转让定价是企业在各项经济活动中，结合有经济联系的企业，为了实现利润的分摊，在产品交换或者买卖环节中，不仅仅结合市场买卖规则进行交易，也要结合市场价格，维护产品的转让。企业实施税收筹划，当企业的税率非常高时，可以降低销售价格，从而获得收费标准。如果一个企业的税率非常高，应该减轻所得税。有效降低关税和进出口的流转税，掌握价值规律，不能随意调整价格。企业之间进行交易环节中，应该结合税务机关的要求进行相应的调整。

4 结 语

税收筹划是一项非常高级的财务管理内容，企业在进行经济业务中，税收筹划非常必要。税收筹划人员应该提升自身的专业技能，掌握国家的法律，有效的避税。

主要参考文献

[1]张赫.企业财务管理中税收筹划的应用及相关问题阐述[J].现代营销：下旬刊，2019（2）：222.

[2]牛茜.“营改增”对房地产企业税收的影响及筹划对策[J].中国集体经济，2019（5）：94-95.