唐黎黎

摘要：本文在分析“营改增”对企业会计核算影响的基础上，探讨企业针对“营改增”进行会计核算的策略，以期通过本文研究为相关人员提供一定的借鉴参考。

关键词：“营改增”;企业;会计核算;影响

从2011年11月中旬开始，我国颁布并正式执行《营业税改增值税试点实施办法》，有效彰显了“营改增”的税收改革理念。通过“营改增”政策的实施来减低企业所面临的重大税负，也在一定程度上减少了我国国家税收流失情况的出现，但是值得说明的是，“营改增”也会对企业核算带来一定的挑战。对此，本文以“营改增”对企业会计核算的影响为题，对其相关内容做出简要分析与着重探讨。

一、“营改增”对企业会计核算的影响

（一）营业收入与营业成本减少

税务改革之后，企业的投资大大地增加，在很大程度上提高了企业的利润和收入，在这一过程中，企业自身的积累将不断地减少，从而对企业的分配活动产生了一定的影响。企业的营业收入和营业成本都会相对减少，虽然营业税改征增值税，企业纳税将会减少，但是却会增加企业的投资，所以企业资金的节省和流出的税收相抵消。虽然，企业分配不会受到税务征收方式的转型而增加，但是将会促进企业分配活动的动态性发展。

（二）基本利率调整影响会计核算

一般纳税人在营业税改增值税前后的税负也会发生一定的变化，一般纳税人因为提供的服务类型有所差异，所以在营改增之前所依据的营业税税率也自然会有差异。以运输企业为例，在经营和发展的过程中会涉及其经营的成本，包括汽油、过路费、折旧费、人工劳务费等，在这些费用中，运输业能够取得相对较大的增值税进项税额，而且运输业在此过程中获得的增值税抵扣凭证以17%的进项税税率为主，但是在营业税改增值税之后该运输业应依据的增值税销项税税率为11%，在营业税改增值税之前所缴纳的营业税税率是30%。

（三）资产负债变化影响会计核算

增值税的实行使企业在会计核算过程中，对各种生产要素进行计算，比如从员工的角度，除了要计算企业员工的基本工资，还要进行相关绩效核算，从企业经营的角度，更是复杂，计量关系也日益复杂。在营业税单行阶段，企业这要进行一般发票便可以进行有效核计。但是，在转为缴纳增值税之后，不单要对销售和买进两种类型的税务进行核算，还要很严格地遵守增值税发票的运用规程。当前，一些企业，特别是中小企业在会计核算方面不够严格，一段缴纳增值税，就无法拿出相应的凭据对进项税进行抵扣，不但不能减少税收反而增加了税务压力。

二、企业针对“营改增”进行会计核算的策略

（一）利用合理优惠政策

企业所得税的纳税筹划是企业规避纳税风险的主要手段，在企业发展壮大的过程中，企业在理财方向要事先有一定的规划，制定相应的纳税筹划有利于清晰纳税标准，节约自身的成本，保证自身利益不受到侵害，也是合法纳税的重要依据。那么在明确企业所得税的纳税筹划问题上还存在一些问题有待解决，主要的解决方法一般包括：（1）利用税收优惠政策，形成合理的纳税主体;（2）投资过程中通过资产评估的纳税筹划;（3）筹资阶段合理建立纳税标准的纳税筹划;（4）经营过程中的筹划;（5）产权重组阶段纳税筹划。

（二）调整会计科目体系

调整会计科目体系是解决运输业营改增会计核算的主要策略之一，首先，可以将计算机技术引用到会计工作已经是大势所趋，有效地利用计算机技术不仅能够减少工作人员的工作时间和工作压力，还能提高经济结算等方面的精准性，确保数据的准确性和全面性，进而为国家的资金活动提供有效的技术支持和保障。其次，建立健全相关的会计制度，对会计工作的各个环节进行实时有效的监管和制约，同时，对员工的行为准则进行控制和约束，并给员工的工作提供一定的方向和指导，然后，要建立责任制，使工作中的每个人都承担一定的责任，提高工作认真度，最后，不断地完善会计科目体系，从而保障会计工作的有效开展和落实。

（三）严格管理发票

众所周知，发票是指在经济活动过程中，由销售方向向購买方签发的一种文本和依据，其内容主要包括向购买者提供的相关服务以及产品的名称、质量、价格等等，同时，发票必须具备其出售的日期及数量，发票是会计账务最为重要的凭证，发票也称之为付款单，中国会计制度规定有效的购买产品或相关服务的发票称之为税务发票，与此同时，发票也是行政事业收费的主要依据，是国家税收的重要凭证和重要保障，为了内部审计以及核对数量，每一张发票都必须有特定的号码，防止其出现重复的现象。发票是加强财务会计管理和保护国家财产安全的重要手段，只有严格发票管理制度，才能提供更加准确的会计信息，促进国家财产安全和经济的健康发展。

总结

综上所述，“营改增”是我国税收制度改革的重要表现，对企业会计核算产生了重要影响，对于企业来说要积极迎合税收改革带来的变化，从利用合理优惠政策、调整会计科目体系、严格管理发票等几方面入手促进自身的可持续发展。

参考文献：

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