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国有建筑企业应收账款管理现状及对策

2019-03-01周鲁端

财经界·上旬刊 2019年2期
关键词:工程款账款信用

周鲁端

一、建筑企业应收账款的形成

建筑企业应收账款主要是指建筑企业承接工程而向建设方应收的工程款。建筑企业应收账款是伴随着承包工程为建设单位提供建筑产品和劳务行为而形成的一种债权。实际上,建筑企业通常是通过垫资施工,通过“赊销”形式形成了应收账款。

二、国有建筑企业应收账款管理现状及原因

(1)建筑市场信用体系不健全,缺乏对建设单位的资信管理。由于建筑行业信用體系存在缺陷,建设单位与施工单位双方签订施工合同,虽然施工合同里有明确的双方权利和义务条款,但是施工合同条款往往主要有建设单位参与制定,对于施工单位更多的是强调履约义务,没有形成良好的信用交易,也没有完好的信用政策,导致应收账款回收存在滞后的问题。主要原因是企业风险意识淡薄,缺少信用评估过程所致。

(2)应收账款审批流程复杂,建设单位习惯性拖欠工程款。由于建筑行业市场竞争程度比较激烈,建设单位作为买方市场占据着绝对优势,能垫资的建筑企业更容易承接工程,这就需要建筑企业在生产经营过程中垫付大量资金,逐渐形成了应收账款。

(3)应收账款管理制度不完善,缺乏一定的执行力。建筑企业应收账款的回收一般来说是由项目经理部的人员去操作,由于应收账款管理制度的不完善,工程款回收责任分工不清晰,没有按照制度对应收账款进行约束,导致当事人执行力不高。

(4)应收账款分析方法应用不到位。建筑企业重视应收账款管理,但是缺少恰当的分析方法,虽然建筑企业进度应收账款回收主要有项目人员执行,但缺少对应收账款的具体问题分析,应收账款分析不到位,应收账款合理性就比较差。

(5)完工应收账款管理不完善。如某国有建筑企业对已竣已结项目工程进行过一次统计,近三年内有2亿多应收账款挂账,形成呆账,说明完工应收账款催收效果极差,对完工应收账款管理几乎达到停滞状态。

三、国有建筑企业应收账款风险提示

建筑企业应收账款存在有其合理性方面,企业通过加强应收账款管理,将给企业带来及时性的资金回收。但是,建筑企业缺乏对应收账款有效管理,将加剧企业各种风险的发生。如果建筑企业过多的应收账款持久存在,将加大资金支付压力,应收账款的周转率较低,影响资金支付能力,加之长时间或超期未收回,导致坏账损失风险,坏账损失一旦确认就会降低企业整体利润水平,从而影响企业生产经营。

四、国有建筑企业加强应收账款管理的对策

(1)建立应收账款逾期风险预警及反馈机制,引起企业管理层重视。建筑企业各部门通力配合,发挥应收账款风险预警管理领导小组职能作用,由专人负责应收账款预警工作,特别对重点客户和大额应收账款跟踪分析,重点预警。根据制定的预警指标,每月形成应收账款预警报告,及时反馈给管理层。预警报告要考虑到企业发展战略,这样能够引起企业管理层对应收账款管理一定的重视,便于对应收账款管理活动的顺利开展。

(2)尽快健全建筑市场信用体系,强化对建设单位的资信状况管理。健全信用管理是建筑企业应收账款管理的一个十分重要的环节,合理性的信用管理是应收账款基础工作。建筑行业信用平台搭建需要建设单位与施工单位共同努力,在平等基础上完善施工合同的权利义务条款,运用信息化手段形成双方的评价系统。施工单位将应收账款纳入其中,并采用信用5C分析法,对建设单位道德品质、还款能力 、资本实力、担保和经营环境条件五个方面进行综合评估,从以往跟建设单位交易的经验、从外部搜集情报及通过专门信息机构获取建设单位信用情况,提前做好预案。

(3)严格合同审批流程,加快进度应收账款报审确认。建筑企业内部要相互协作,充分分析施工合同条款,重点关注预付款、进度款确认条件、收款周期等条款,加快进度款确认和及时收回。进度款报审资料要与现场实际完工进度同步,并及时提交监理方和建设单位代表审核确认。审批完后第一时间跟要跟建设单位沟通开具发票、协调收款事宜,尽可能减少资金垫付。

(4)完善管理制度,严格按照相关规定执行。没有规矩,不成方圆,急需完善应收账款管理的相关规定,具体表现为:一是明确工程款回收主要负责人是施工项目经理,项目经理部要参照项目管理目标责任书的要求,做好工程款回收管理策划;二是项目经理部要定期召开工程款回收推进会,有计划、有重点实现应收账款回收目标;三是建立应收账款管理制度绩效考评机制,将应收账款回收列入绩效评价考核,制定有效的奖罚措施,提高应收账款清收的积极性。

(5)多角度、多层次剖析应收账款合理性。一是对应收账款余额分析。建筑企业需要进行应收账款结构剖析,发现应收账款在流动资产、营业收入比重及增幅对比判断,应收账款除以流动资产的数值较高,应收账款回收状况较差,应收账款增加量大于营业收入增加量,应收账款回收越困难;二是建筑企业常用账龄分析法分析应收账款。一般来说,账龄越长,应收账款回收风险会加大,逾期的应收账款,极有可能形成坏账。针对各种账龄的应收账款采取相应的计提比例;三是加强应收账款核算管理。建筑企业施工部门统计报量收入要与建设单位确认的工程结算同步进行,确保应收账款入账跟收入一致。

(6)派专人梳理已结算工程,开展清收工作。企业财务部门组织完工工程应收账款回收专题会,专门研究应收账款入账是否真实和合理。主动开展与建设单位项目负责人有效沟通,明确完工工程尾款支付最终期限,对于应收账款管理定期监控,与建设单位多次交涉无法实现收回的应收账款,可以留存证据,必要时提起法律诉讼解决。

五、结束语

通过对以上国有建筑企业应收账款的管理分析,将对合理降低应收账款有重要意义。企业应收账款管理是一项复杂的工程,需要从制度建设、风险管理、企业信用管理、过程动态管理、分析方法、清收工作落实等多方面采取措施,将应收账款管理作为企业资产管理的重要方面去对待,采取科学的应收账款管理措施,有效加大应收账款回收效率,活跃企业流动资金,实现国有建筑企业良性发展。

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