王海君

【摘 要】物流运输业作为基础性、服务性行业，是国民经济的重要组成部分，对服务和支撑其他产业具有重要作用，也是石油销售企业的重要客户群体。2016年，据不完全统计，运输企业占柴油消费比重约60%。在国家全面实行“营改增”政策后，燃油费成为运输企业的主要抵税项目，运输企业对增值税专用发票的需求急剧上升。

【关键词】发展背景;生产;消费

一、物流运输业的行业背景及发展现状

近几年，随着人们对商品生产、流通和消费的需要和国内经济的稳定增长，企业外购物流服务的需求日益增大，为物流行业的成长提供了广阔的市场空间。我国物流行业目前正处在“物流硬件升级阶段”末期和“物流成本管理时代”初期的发展阶段，行业盈利水平偏低。从发展阶段来看，基本处于发达国家80年代同期的水平。

二、目前对运输企业开具专用发票管理上存在的难点

外部大环境的影响及内部管理的缺位，从内外两方面对公司向运输企业客户开具专用发票管理工作提出了挑战。主要表现在：

（一）外部方面

交通运输业具有较强的分散性、流动性和隐蔽性，“营改增”后，一系列问题更加凸显。

1.交通运输业不同于其他的行业，业务发生地流动性很强，在本地从事运输的车辆，有本地注册登记的也有外地的，同时本地注册登记的车辆也有长期在外从事运输的，导致从事交通运输业的车辆其车籍所在地、企业注册地和实际经营地往往不一致，跨区经营的现象普遍存在。

2.燃油费、路桥通行费、保险费、资产折旧和人员工资等是运输企业的几项主要成本，约占企业经营成本的绝大部分，其中：油料费占直接成本约50%。几项主要成本中，路桥通行费、保险费和人员工资目前没有纳入增值税抵扣链条，无法形成抵扣项目，能抵扣的项目就落在了运输途中在加油站加油产生的燃油费身上。运输企业为降低成本和避税需求，一方面以向客户打折等方式不开具发票和确认收入，另一方面以加油卡方式向司机支付报酬，通过刷卡形成消费记录而取得专用发票进行抵扣，还有将一些其他不能抵扣的费用均列作油料费来扩大抵扣范围。这些政策上的不完善，会诱发虚开、代开、买卖专用发票进行套利的违法行为，也助推了企业非法取得燃油费专用发票进行抵税，从而产生了大量的需求，与涉票违法行为的关联因素还无法完全消除。

3.随着国际金融危机对我国实体经济的影响逐步加深，运输行业作为重要的服务产业也受到了严重冲击。运输市场需求急剧萎缩，运费价格及利润大幅度下跌，加之一些地方治超、限载等的影响，提供运输、仓储等单一服务的一大批中小型传统物流运输企业受到严重冲击。行业之间恶性竞争，压低了运费价格，企业生存空间受到挤压，运输企业为了达到降低成本的需求，通过虚列油料费用来虚增企业成本、虚减利润，按现行25%的所得税税率计算，企业每虚增100元的油料费，可少缴25元企业所得税。据税务部门反馈的信息，社会运输企业大多亏损或以“微利”状态运行。

4.税收政策缺陷带来管理困难，造成国家税款流失现象十分普遍。交通运输业的经营特点、增值税专用发票的抵扣功能等因素，容易形成利益驱动的洼地，导致税收征管问题的出现。税务部门无法直接掌握相关业户经营信息，对相应的征管工作造成一定的困难，造成了税务机关对运输行业的管理弱化。税务机关若不加强控管，则会带来虚开增值税专用发票现象的滋生。

（二）内部方面

1.卡系统本身还不完善。通过在加油站现场实际观察，充值人员可以在几秒钟内更改卡系统内的任意单位名称，为串户开票提供了便利条件。

2.日常管理过于简单粗暴。在日常工作中，各公司出于无奈，站在简单的角度上单方面出台了一些相对用户来说的“霸王条款”，造成了一些用户的正当权利受阻，产生了一些服务投诉，一定程度上存在着“劣币驱逐良币”现象。比如：现金加油不给开具增值税专用发票、异地消费不给开具增值税专用发票、甚至对个别用户短期内的大额交易因不辨真伪而不敢提交开票申请等等，一定程度上影响、制约了企业正常经营工作的有效开展和一些正常用户的合理权益。

上述内外部因素的共同作用，形成了一定的利益链条。查阅相关报道，石油销售企业也是存在虚开专用发票现象的高发领域和外部单位监管的重点行业。涉税案件中，虚开专用发票呈现出数量增多、规模扩大之势，倒卖、虚开增值税专用发票案约占59.5%。对如何管理规范好增值税专用发票的开具，特别是对运输企业，扭转我们面临的被动局面，成为困扰我们工作的现实难点问题。

三、有效防范措施探讨

通过以上的分析，我们认为，应从问题着手，以问题为导向，采取针对性的措施加以解决。

1.管理前移，加强源头管控，从源头上减少异常刷卡行为的发生。一是加强协调、监督和指导，完善系统功能，规范基层网点相关操作行为。完善加油卡系统中的用户名称更改审批程序，便于核查操作痕迹;依据用户所拥有的车辆数量或使用区域等条件，对开卡数量给予一定的限制。从卡片申领、发售初始、充值、使用、直到库存管理，业务部门应做好相关政策的宣贯和日常监控。明确、细化岗位职责，出台奖惩措施，加强过程管控。业务部门应对站长、售卡员、开票员定期开展业务培训，让他们熟知一些诸如汽油在运輸企业一般不能抵税的行业特殊要求，亲自参与发票开具前的审核、单据传递过程;开票员要登录加油卡管理系统进行数据的二次确认，无误后方可开具，返回加油站、用户领取时均要对发票去向进行签字登记备查。业务部门还应出台相关的奖惩措施，对分公司加油卡管理人员、站长、售卡员、开票员赋予相应的管理、操作责任，划出红线，一旦触动红线，一并予以处罚，不仅追究直接责任人的责任，对相关管理人员也应追究连带责任，形成责任链条，来应对利益链条。

二是加强检查力度，创新稽查方法，提高违规交易成本。在信息化高度发达的今天，公司在某一网点检查时，其他网点几乎已经知道，外地运输企业总在千方百计地寻找此项工作管理薄弱的公司或网点进行违规套取发票行为，这就需要我们不断创新稽查思维，对其中的关键细节加强管理，首先要有大胆怀疑的态度，然后再运用排除的方法，逐步消除各个疑点。可以利用神秘顾客暗访等手段，加大监督力度，将加油卡的规范使用纳入神秘顾客暗访的主要内容进行持续整治。同时，密切关注所属网点的卡销比情况，将网点的卡销比指标纳入各项检查工作抽样时的重要筛选条件之一，并将卡销比的合规性检查纳入重点检查项目。发现违法违规行为，立即进行严肃处理。

2.发现个别运输企业恶意套取消费交易开具专用发票的行为后，要运用法律武器坚决进行抵制。应建立黑名单制度，实现信息共享，提示风险防范，力争将恶意套取发票的外省运输企业排除出去。今年以来，公司通过对提交开票信息与监控录像进行数据筛查，对4家运输企业的类似问题进行了有效抵制，前三家企业为一人所控制，套取发票意图明显，他们雇佣律师、记者以言语威吓或向税务机关热线电话投诉等手段施加压力，公司据理力争，并在税务机关的支持下，未向对方开具专用发票，减少风险额度422万元。

3.做好新衍生套票行为的防范。社会上出现一些公司利用资金的利率和税率的时间差影响，向社会推销只要交款5，000元，可以办理中石油加油卡充值分期到账6，000元的业务。这种高额返利的行为，存在着极大的倒卖专用发票或非法集资的可能。这些针对公司管理空白点产生的行为，也应引起我们的高度重视，要利用广告、微信等多种传播方式，积极向社会多做正面宣传和宣讲企业销售政策，防患于未然。