张众

【摘 要】本文以大数据与实体经济深度融合的国家战略要求为背景，引申出企业财务管理顺应时代之需寻求业财融合新突破的必要性。通过对A公司财务管理的实务案例分享，从业务数据的获取、财务数据的反映、业财数据的管控、业财分析报表的输出以及相关财务团队的建设五个方面阐述了公司在业财融合方面做出的新尝试。

【关键词】大数据时代;业财融合

一、大数据引领业财融合新发展

信息技术的迅猛发展使得各类巨量数据收集更快捷、处理更高效。人们愈发感受到利用互联网思维和大数据思维深度挖掘信息价值的重大意义。“十三五”规划纲要更是将大数据与实体经济深度融合提升到了国家战略的高度。人类社会呈现出万物感知、万物互联、万物计算、万物赋能的新形态，信息文明进入了大数据时代的新阶段。

伴随着信息技术的发展，我国会计信息化工作经历了模拟手工记账的探索起步阶段、与企业其他业务相结合的推广发展阶段、适应会计准则和发展要求引入会计专业判断的渗透融合阶段以及与内部控制相结合建立ERP系统的集成管理阶段。由此可以看出会计信息化的发展是会计信息不断向业务信息贴合的过程，是业务流程不断纳入财务管控的过程。

但目前大多数企业业财融合现状并不理想，依旧存在着业务数据不能通过信息系统自动生成、财务流程滞后于业务流程、业财融合团队组建不到位等问题。而大数据与实体经济的融合为业财融合进一步深化提供了技术支撑与契机。

二、业财融合新探索——以A公司为例

A公司是以“大数据、云计算、物联网、移动互联、人工智能”等技术为核心，为客户提供软硬件产品、整体解决方案及应用服务的高新技术企业。公司自2012年起便全面上线了SAP系统，实现了业务信息与财务信息的初步融合。经过七年的系统优化和管理提升，公司已开拓出业财融合的新局面。

（一）“万物互联”夯实业务数据

在原有ERP系统中，业务流转会产生业务单据。伴随着业务单据的产生，财务凭证即自动生成。而业务单据的触发是基于业务人员在ERP系统中操作。因此从本质上而言，ERP系统的数据是由业务人员通过自己的操作记录实现财务信息反映，而并非业务信息最直接的反映。从内部控制的角度而言，这种间接信息的可靠性和时效性相较于直接信息更差。

鉴于此，A公司在采购、销售以及差旅报销等关键业务环节应用了物联技术，实现业务活动与信息系统的自动“对话”，既提高了业务信息流转效率，也提高了财务数据的可靠性。物资采购方面，公司以销定产，通过销售订单确定物资采购需求，通过信息系统实现物资需求提报、招投标流程、合同签订、采购收货全线上的流程反映。特别是采购收货环节，公司通过电子标签技术标记每一项物资，进而借助RFID读取器完成收货的同时自动生成相关账务信息。产品销售方面，公司应用ERP系统合同模板自动生成销售合同的同时，实现客户、收款条件、交付日期等信息的自动获取。销售发货环节则通过将项目物资与相应的物流单据信息对接，在线获取每个项目物资发货实时物流情况。差旅报销方面，公司通过商旅平台的应用，一站式办结差旅审批、酒店预订、车票购买以及差旅费报销，实现了商旅信息与财务信息的直接对接。

（二）多维度反映体系的搭建

会计凭证是对公司业务和事项的价值反映，是公司進行财务分析的最小单元。随着信息系统的日益强大，为了向管理层提供更具价值的财务分析，会计凭证所记录的信息不应仅局限于会计科目、金额以及摘要，而应当将管理需求融入其中，划小价值信息反映单元，以销售订单、采购订单、客户、供应商、成本中心、项目号等信息为载体，打通业务、财务信息链路，形成了一套“会计科目+管理维度”的财务信息可追溯至最小业务活动的价值反映体系。如图1所示：

通过搭建的新反映体系，每项业务活动的价值流转都在会计凭证打上业务标签，如成本中心、项目编号、物料编码等等，从而使得账务信息与业务信息紧密融合，为财务分析提供了更多业务条线。

（三）预算与成本卡位管控

由于A公司业务主要是为客户提供定制化解决方案，所以公司以单个销售项目为管理单元进行成本管控。业务人员为每个销售项目制定了专门的计划成本。当项目实际需要发生成本时，则应当先在系统中提出需求申请，如若需求申请金额超出计划成本，则触发特殊审批流程;如未超过计划成本，则可正常转化为领用单据或采购订单。每月月末对确认收入项目进行计划成本与实际成本的偏差分析，总结经验，提升管理，进一步优化计划成本维护以及实际成本管控。

对于企业预算严控的专项费用，同样采取卡位需求策略。专项费用的发生需要先提报需求申请，当需求申请与已入账专项费用之和超过专项费用预算时，需求被驳回。如若必须发生，则需进入预算调整流程。

通过需求卡位，A公司对专项费用和项目成本的管控由事中、事后提前至事前，避免了管理被动、控制效果差的情况。

（四）管理报表与财务报表相得益彰

A公司为了提高报告数据的质量与编制效率，公司将定期报告所需财务数据的抓取逻辑及勾稽关系固化入信息系统，设置了130余张财务报表，1000余条取数公式以及500余条稽核公式。通过程序运行，即可实现公司及所属子公司报表80%以上自动生成、系统自动校核及错误定位，减少了大量人工填报、汇总以及复核工作。

得益于多维度反映体系的搭建，会计信息与业务信息的生成同时同源。这一转变使得管理报表和财务报表的同步输出成为可能，也为管理报表的开发设计留下了广阔的空间。以公司成本分析为例。当月末结账后，财务报表输出的同时，按照产品条线或者项目的收入、成本的明细报表也自动生成，收入成本的明细报表可以细分料、工、费对比实际成本、计划成本、营销报价成本之间的明细差异，料、工、费还可以进一步衍生追溯采购价格、作业环节工时、间接费用损耗的明细，通过多维数据的展示和分析，查找薄弱环节，支撑成本的精益管控。

（五）财务队伍矩阵式、柔性化管理

信息系统的业财融合基本实现了原有会计的记账反映职能。这在减轻了会计人员核算工作量的同时也对其职能定位提出了更高的要求。作为信息系统的使用者，财务人员应当具备业财融合的理念，充分运用业财信息做好数据分析，为管理层决策提供依据。因此，A公司将财务部门人员下沉分公司，深入业务基层，找准站位，明确其不仅仅是财务部门的一员，更要能在分公司业务管理中发挥重要作用。通过人员矩阵式管理，财务工作能够更好的服务于业务，业务活动能够更好的融合于财务。为了避免部门人员下沉削弱了原有的财务支撑职能，公司还组建了由本部及分子公司核心骨干构成的预算管理、会计规范、资金管理等多组柔性化团队。在开展各类重大专项工作时，柔性化团队既可以充分发挥下沉人员贴近业务的优势，又可以展现核心人员过硬的专业能力。矩阵式柔性化管理是公司财务队伍建设上的一项创举。这种全新的管理模式满足了业财融合的需求，同时还赋予了财务团队无限活力。