刘宇 楼凌君

【摘 要】大数据时代，传统的翻页查账的审计方法已经不再适合当前的社会发展步伐，审计需要结合大数据分析进行转型升级建立一套以大数据为核心的智能化的智慧审计体系才能更好的发挥经济卫士的功能，智慧审计通过对数据的自动化分析、对审计对象的画像、对审计疑点的共享使得智慧审计平台能进行全方位无死角的审计。

【关键词】大数据;智慧审计;审计平台

目前大数据审计在国家审计和社会审计中已经得到了广泛的应用，但是现阶段的大数据审计只是传统审计手法的电子化应用，在审计方法和审计理念上与传统审计并不存在本质区别，这种大数据审计更多的还是在做审计大数据。智慧审计虽然也是建立在大数据的基础上，但是智慧审计更多的是强调“智慧性”，通过人工智能等方法的应用来实现智能化审计。建设智慧审计平台，促使审计“经济卫士”职能得到更好发挥，服务于经济社会持续发展。

一、智慧审计的涵义

智慧作为一种级别最高的综合分析能力，包括对事物的感知、分析、记忆、联想、判断等能力。智慧审计并非是采用传统的审计方法对数据进行分析后得出审计结论的一种大数据审计。智慧审计依靠建立大数据平台与审计数据管理运营机制，收集并存储单位内外部的各类结构化以及非结构化数据，通过采集、加工、转换、存储、交换、关联以及共享等各类专业化的数据处理手段为审计人员提供一种基于数据的风险洞察与识别路径，利用审计模型对大量的被审数据进行智能处理，并生成相应的风险预测与假设结果。另外，可以通过对审计模型结果特征的进一步分析，实现对原有审计数据模型精度与广度的优化和拓展。

二、智慧审计建设的必要性

（一）实现审计监督全覆盖

国家一直强调要加快落实审计监督的全覆盖，这意味着审计任务大幅度增加，并且新的审计领域也在不断拓展。但是受有限的人力物力的约束，审计监督的全面覆盖建设进程难以快速推进。因此，要实现审计的全面覆盖，则必须进一步推进审计的变革。坚持问题导向，创新审计方法，提升审计效率，充分发挥审计“经济卫士”的职能作用。传统的审计方法与技术手段在新一代信息技术快速发展时期已经无法适应，审计也必须跟上信息化发展的脚步。智慧审计可以实现审计由人审转变为机审，实时审计，在第一时间发现各单位的存在的问题。智慧审计的发展将快速地推进审计监督全覆盖的建设进程。

（二）建设智慧城市的需要

智慧城市成为了未来城市建设的趋势，智慧审计既是建设智慧城市过程中的重要组成部分，也是推动建设智慧城市的关键动力。传统的审计更多的是采用人工模式对数据进行分析，限于人工物料等等因素，无法做到数据的精细化分析。智慧审计可以通过大数据审计平台，实现审计数据的智能化搜索、分析、关联、计算以及管理，促进社会治理模式的深化，打造精细、标准化的城市管理模式，推进智慧城市完善的进程。

（三）适应审计发展潮流

信息化、数字化的发展，审计的对象也基本以电子与数字形式呈现，数字资源不稳定、不可触摸，对软硬件环境都有很强的依赖，并且数字资源的体量成指数增长，使得对相关事件信息的分析变得日益复杂。而智慧审计可以自动搜集数据信息并对数据资源进行查询分析，可以智能化对数据进行实时分析和清洗，快速准确的查找问题并处理，使得审计可以贯穿全过程。

三、智慧审计平台建设路径

（一）建立“云数据”服务中心，实现智慧搜索

智慧审计是建立在大数据审计的基础上的，要实现智慧审计首先要获得足够的数据，但是传统的大数据审计所建立的数据中心只是单纯的收集大量的数据，然后对数据进行分析，这类数据库的数据都是一些凌乱的原始数据，不利于智能化审计，更多的还是人工的确定勾稽关系。“云数据”服务中心的不是简单的收集数据，而是需要对数据进行清洗、归类和分析。原始数据获得时由于来源不一样，导致数据不是标准化数据，通过“云数据”服务中心对数据进行梳理归类后的数据将成为标准化数据，能够更好的进行数据的二次利用和区块模式的建立，标准化数据将为智慧审计的构建提供坚实的数据后盾。

（二）建立“画像”审计模型

智慧审计系统将各类审计专家在以往审计中总结的经验和审计方法集成到智慧审计平台当中，充分发挥智慧审计平台对数据的智能化分析处理能力，通过建立和完善审计信息技术标准体系，以确保数据中心的数据连接、信息共享和业务协作。重点开发和构建审计数据监测指标和模型。在审计中将审计过程中发现的问题进行总结形成一个问题风险点，并对这些风险点进行“画像”形成一个个区块，当审计过程中通过与区块进行比对来判断风险点和问题点。同时通过集中解决常见、多发、共性问题、攻破重要难点问题，在反复研究政策制度，结合以往工作经验的基础上，建立智慧审計工作的路径规则，利用这些规则路径对被审计数据进行“画像”，形成精准的审计“画像”模型。

（三）数据搜索

审计人员可以通过智慧审计服务平台，实现智能化搜索，在海量的审计数据中快速、准确地找到与搜索项最匹配的数据，并且可以按照相关程度实现排序。智慧搜索可以精确查找，也可以模糊查找;既可以全库搜索，也可以主体搜索;既可以对数据进行搜索，也可以对word等形式存储的审计结果文书等进行搜索。通过智慧审计平台实现智慧搜索，让审计人员可以方便地凭借“所有的数据”，去查找“所需的数据”。一个是“类分析”半灵活审计数据分析查找，在分析财政、社保等重点审计行业的基础上，提炼同类审计事项间的共同点，输出“类分析”常用审计模型。通过一个审计模型审计一类问题的“固定+灵活”的分析方式，扩大审计模型的适用范围，延长审计模型的生命周期。第二个是“向导类”自由审计数据分析查找，通过构建关联关系数据库，在审计人员输入某项数据时，系统自动地向导性提示审计人员可供参考的数据名称以及具体字段，智能化地自动实现快速、准确地确定关联审计数据项。

（四）风险的触发和告警机制

智慧审计具有监控告警机制，方便审计部门随时应对，审计结果及时反馈，内控流程智能化调整和完善。通过智慧审计系统中的AI智能模块，应用无监督的机器学习技术，智慧审计系统主动提供基于数据的风险识别与预警机制。机器智能化认知模型会对大量被审数据进行综合分析处理，输出相应的风险预测与假设结果，主动协助审计工作人员识别隐形的数据关系。智能风险识别与告警机制，强化了对经营数据的综合利用，提升了查核问题、评价判断能力，实现了审计画像、审计风险预警、专题分析、数据共享等功能，可以进一步优化扩展原有的审计数据模型精准度与适用情形。

四、总结

建立智慧审计平台，实现在大数据的基础上，智能化开展审计工作。与传统的大数据审计相比，智慧审计分析更注重数据的清洗和归类提升数据的精准性，同时在审计方法上更加注重审计方法的升级智能化，使得审计转向AI化，实现审计数据查询分析的秒级响应与超大数据表的复杂关联运算，实现实时动态全过程审计。

【参考文献】

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