郭睿

（中国农业科学院作物科学研究所，北京 100081）

1 引言

个人所得税是指国家针对每个自然人获取的总的所得而进行征收的一种税。我国从进行改革开放以来，个体的收入逐渐开始发生了相当大的变化，特别是近年来我国的基尼系数也已经开始超出了国际认证的标准线。而且随之而来的个体之间贫富差距也越来越大，收入分配不是很均匀的问题也越发严重，对整体的社会经济长远发展带来了明显影响。所以现阶段，结合进行新个税改革后所发现的问题，相关部门慢慢去完善各类工作机制，设定长远的发展目标，全方位提升国家税收管理能力，促进我国新个税改革工作的一步完善。

2 当前个人所得税的影响因素分析

第一，个人所得税在不一样的经济发展阶段对每个人的税务征收，通常是建立在经济商品化、货币化、社会化的发展水平上的。一般来说，发展中国家的人均收入水平相对要低一点，甚至是有些国家只是能够维持基本的日常生活需求。所以个税通常对于发展中国家而言，就需要采取效率优先的准则，做到按照分配效率去设置个税登记，然后再逐渐拉开档次，打破平均主义，营造出一个相对公平的竞争环境，创造精良的市场竞争氛围，形成有秩序的市场经济大格局[1]。第二，文化环境差异对个税的影响。在我国，儒学在社会文化中占据了很大一部分，不过对于国民来说，儒家思想所提倡的价值观念大多数是只在口头上的，很少在具体行动中去落实。我国现在的文化环境存在着以下几个特点：一是大多数人都更加追求经济利益；二是在自我价值的实现与创造财富的时候“太讲面子”；三是对人情看得比较重。这几个因素在进行个税的征收的时候造成了非常大的困难和障碍。第三，个人所得税与居民生活指数的关系。近年来，我国的经济发展水平迅速提高，人们的工资待遇水平也有了很大改善和提高，而且政府在教育、住房、医疗、税收等方面的改革利好也越来越多，人民群众的消费能力和水平也随之有非常明显的提高。不过因为很长一段时间，个人所得税的设置没有跟上现实实际情况的发展而进行合理调整，这样的情况下，我国只能修改个人所得税相关的法律法规。

3 当前国家新个税改革所存在的问题

3.1 税种多，税源的分散隐蔽性比较高

社会经济的快速发展给政府部门工作的开展带来一定的难度，政府部门很难实现全面监控税收。同时由于人民群众本身的经济收入来源呈现出多元化发展趋势，经济收入范围也不断拓宽，经济收入方式不断增多使得多项税源的隐蔽性也越来越高，准确区分以及全面监控的难度越来越高。从现阶段我国居民收入的主要来源来看，主要分为补贴、转账、现金等几种不同的收入方式，整体上的监控和难度相对较高。而由于缺乏针对先进支付交易的有效财务报账平台与对账单，税务部门在事后查账的过程中会遭遇非常多的困难。长此以往，会使得征收个税全面监控难以实现，对当前税收结构造成破坏，近期发生的范冰冰偷税漏税案例就是一个非常典型的案例[2]。

3.2 当前的税制模式很难体现其公平合理性

在法律的不断改进以及健全过程中，其对于我国公民的规范作用以及约束作用也进一步加强，在此过程中公民的法律意识以及对于法律知识的了解也在不断提升。现有的个人所得税征收方式制度简单、征收便利，但与此同时也存在诸多问题会给个人所得税的征收带来巨大的困难。例如，该税收制度无法准确展示纳税人的实际纳税能力，存在有一部分经济收入水平较高的人存在分解真实收入达到避税目的的现象；在操作各项可扣除费用过程中会存在操作不合理、虚假等问题，个人薪金通常采用定额扣除模式扣除税务；费用扣除不合理，在按照当前纳税模式缴纳税款的过程中，纳税人所需要缴纳的税费种类在不断增多，很多应税项目的界限相对模糊，所需要扣除的费用类型也不断增加，相关部门在个人所得税缴纳过程中无法和纳税人实际总体负担能力结合保证纳税的合理性等。受到以上因素的影响，个人所得税对于财政收入的分配功能会受到一定的弱化，税款流失逐渐严重。

3.3 税务征管手段不科学，限制征管水平提高

从我国现有的多种类型税款和纳税人之间联系紧密程度进行分析，个人所得税是联系最为直接也是最紧密的税收种类之一，为保障纳税人的合法利益以及纳税的合理性和公平性需要不断改进以及完善现有的税收管理制度。当前代扣代缴和自行申报相结合的个人所得税征收方式还不够完善，需要进一步改进扣缴制度以及个人申报制度的设置。银行本身的金融系统的漏洞会对个体收入申报以及财产登记制度带来非常大的影响，但现阶段，市场流通环节中现金交易占到其中非常大的一部分，税务征收部门在辨别个人收入以及私有财产真实性的过程中无法保障辨别的准确性以及有效性，部分税务工作人员在工作过程中也会存在一定的不规范性，如利用法律漏洞和自身的职务之便为他人提供逃税通道，给我国税收征管带来极为不利的影响[3]。

4 改善我国目前个税征收问题的措施

4.1 明确个税目标定位

税务平等承担的原则只能在综合所得税征收的时候表现出来，但是这种税收制度的标准相对比较高，纳税人主体一定要具有很强的纳税意识才能推广开来，因此，只有在全社会推广法制精神和税收控制制度与财会制度，才可以有效实施分类所得税制，这样在今后，一旦时机成熟，就可以逐步转变为综合所得税制。但是目前我们需要先搭建普遍的税基制度，奠定个人所得税的基石，逐步对调整收入的税务分配作用进行加强，然后以分类所得税制的设置类目为依据，再搭建合乎社会形势的税务征收框架。

4.2 建立完善的税务征收执行机制

针对我国的税务征收存在的漏洞，需要对当前的个人所得税的税务征收进行改进，明确税务征收管理机关的主体责任，严格执行相关法律法规，以真正为纳税人和国家考虑的实际出发，从而达到纳税人与征税机关友好合作的氛围。在为纳税人提供服务的时候，要双方相互尊重。只有这样，才能控制税务征收的整体水平和效率，在进行纳税操作的时候，还要以保证应收税款为基础，与现实情况相结合，恰当地进行税务制度的调节，增强税收管理能力，并逐渐转变为综合征收制。与此同时，还需要将纳税与个人信用制度联合起来，充分利用好政府与银行的支持，部门联动，最终使得税务征收的合法性与全面性得到不断增强[4]。

4.3 增强税政能力

要真正规范税务的征收结算系统，还需要不断加强收入的实名制进程，逐渐建立标准化的个人财产登记制度，对纳税人的收入来源进行严格审核，确保其缴纳的标准化与合法化，进一步防止偷税漏税的行为发生。与此同时，相关执法部门还要不断加强执法力度，对偷税漏税的行为严肃惩处，强化司法制度的建设。

5 结语

综上所述，我国当前的新个税改革可以说在很大程度上取得了一定的效果，但同时也遇到了很大的考验，因此，相关部门及工作人员一定要尽快寻找解决方式，对我国的税收系统进行有效改进，使居民综合生活水平与纳税能力得到增强，最终推动我国经济水平的稳步提升。