□ 叶雯倩,吴 悦,吴洁茹,宋淑鸿

(南京林业大学 经济管理学院,江苏 南京 210037)

1 引言

林业上市公司是一种特殊类型的企业，目前我国林业上市公司内部控制缺陷披露主要是为了迎合政府相关部门的需求，而政府相关部门在企业内部控制信息公示上并没有详细的规定和要求，林业上市公司内部控制缺陷披露现状不容乐观。本文试图研究林业上市公司内部控制缺陷披露的影响因素，并使用我国林业上市公司2015-2017年度内部控制相关数据加以验证。

2 我国林业上市公司内控缺陷披露现状

本文以54家林业上市公司为样本，研究林业上市公司2015-2017年内部控制缺陷披露的情况(见表1)。

经过手工数据搜集和统计，笔者发现54家林业上市公司近三年披露内部控制自我评估报告的公司均达到98%以上，其中，在内控自评报告中披露缺陷的公司仅占四分之一左右。由此看出，这三年基本上每个调查的上市公司都进行了内部控制自我评估，但是，在内控自评报告中披露缺陷的公司却很少，说明这些公司没有意识到内控缺陷披露的重要性或是有故意隐瞒缺陷的意图，进行内部控制评价的目的没有真正达到。

从三年的动态趋势来看，2017年在内控自评报告中披露缺陷的公司数量比2015年增加了5家，比例从22.22%上升到31.48%，说明公司和政府都慢慢开始重视内控缺陷披露，内控制度正在逐步完善。

在这54家林业上市公司中，没有一家在内控审计报告中披露内控存在缺陷，说明内审在缺陷披露方面没有被有效利用，导致缺陷披露和控制的效率极低。……