（河南大学商学院 河南开封475004）

防控不同领域和不同层次的人员腐败是企业经营中的重点，根据以往研究中所做的关于企业腐败现象的统计，管理层腐败占据很高的比例。对于管理层腐败的治理，最直接有效的方法是从腐败产生的源头着手，优化企业内部控制制度，以期做到防患于未然。本文以近年来频现管理层腐败事件的南航股份为例，探讨了南航股份内部控制制度建设的缺陷，以及管理层凌驾于内部控制制度之上的危害性，以帮助企业完善内部控制建设。

一、企业内部控制制度防治管理层腐败的作用分析

管理层腐败的本质就是权力寻租行为，拥有控制权的管理层违背信托责任，利用手中权力寻谋私利，管理层权力越大，越有可能诱发腐败行为。根据委托代理理论和信息不对称理论，加上人类可能受到自身认知能力和信息处理能力的限制，或者缺乏正直、道德认同和自我控制等，管理层中某些成员很可能会钻企业制度的空子，利用手里的权力谋私利，比如进行巨额的在职消费，而这些行为很大一部分是以为企业发展业务为名行损害企业利益之实。研究表明，企业管理层的在职消费显著降低了公司业绩，虽然在职消费在一定程度上降低了代理成本，起到一定的激励作用，但在职消费实际上是一种管理层代理问题，表现为一种腐败。

高质量的内部控制有利于降低管理者的在职消费，能够抑制管理层权力对管理层腐败的诱发作用，所以企业可以通过提高内部控制质量来缓解管理层的委托代理问题和减轻信息不对称程度，还可以达到对公司员工异常行为的监控。……