林 莉，薛 菁，赵 岩

(福建江夏学院会计学院，福建 福州 350108)

一、引言

小型微利企业(以下简称“小微企业”)作为实体经济的基本组成单位，在促进我国经济发展、吸收就业等方面具有重要的作用。为了扶持小微企业，近年来，我国先后出台了一系列支持小微企业的税收优惠政策，主要内容可概括如下：2011年，提高个体工商户增值税和营业税起征点；2013年8月，开始对部分小微企业暂免征收营业税和增值税；2014年10月1日到2015年12月31日，进一步扩大享受免征政策的企业范围，所得税减半政策的适用范围由查账征收企业扩大到所有企业，政策延长至2017年底，金融机构对小微企业借款合同免征印花税等；2018年1月1日至2020年12月31日，将小微企业享受减半计算应纳税所得额的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元。

作为一个实践性的研究课题，政策与政策使用者需求的契合性影响着政策的实施效应，是评价政策优劣的重要依据。我国现有文献对小微企业税收优惠问题的研究多集中于小微企业税收优惠政策存在的不足及完善，关注小微企业税收优惠政策与小微企业需求的契合性对政策实施效应影响的文献较少。安体富等提出应结合小微企业的特点和发展的基本要求，借鉴国际经验，制定和完善支持小微企业发展的税收政策[1]；王玺等基于企业生命周期理论，结合现行税制，提出了适应小微企业不同阶段成长需求的税收支持体系[2]；陈妍认为小微企业财税政策要增强针对性和有效性，要与小微企业的发展要求、小微企业所处区域特征相适应[3]；……