王荣慧

[摘  要]专科医院加强对现金流量表的管理，分析现金流量的影响因素，有利于对医院的支付能力、偿债能力和周转能力进行评价，预测医院未来的现金流入和流出，能够对资金进行合理的分析和使用，为医院发展和规划提供有效数据依据。本文针对专科医院现金流量管理存在的问题展开分析，并提出相应的对策建议。

[关键词]专科医院;现金流量管理;预算管理

医院作为非盈利组织，为病人提供医疗服务，还向健康人提供检查服务，不只是为盈利，还有社会公益性质。近年来，随着医改的深入及医院事业的发展，取消药品加成，提高医疗服务收入，医保结算方式的变化，对医院的发展提出了更高的要求，单靠财政性拨款已难以满足医院的现金需求，资金不足越来越严重的限制着医院的发展。加强对现金流入和现金支出的管理，符合当前医院的生存发展要求，提升现金的合理价值，是医院财务管理的重要内容。

1医院现金流量管理的作用

现金流量是指在一定会计期间内医院现金及现金等价物的流入和流出。医院的现金流量有不同的来源渠道，也有不同的用途。现金流量的信息能够显示医院的正常经营状况，资金运用情况，医院的偿付能力，从而为上级行政主管部门、债权人、医院管理者等提供非常有价值的信息。现金作为变现能力最强的资产，是满足正常日常活动、清偿债务本息、医院增加项目扩展的重要保证。医院现金流量净额的大小，保持足够的现金余额，对于降低或避免医院经营风险、财务风险和战略风险具有十分重要的意义。现金流量是医院财务管理的重要内容，对医院正常经营活动、投资活动和筹资活动在当前或未来一定时期内在数量和时间上作全面的预测与计划、执行与控制、信息传递与报告分析与评价。

合理的管理现金流动，保证医院高效、优质地开展活动，现金流量管理显得极其重要。

1.1降低医院的经营风险，提高医院竞争力

现金是变现能力最强的资产，代表着医院直接的支付能力和应变能力，可以用来满足医院正常运营活动开支的各种需要，也是进行投资活动的基本保证。医院只有协调好现金的流入和支出，才能满足正常运营活动。提高医院资金的使用效率，防止资金流失，可以降低经营风险。医院现金净流量增加，说明现金流充足，就可以引进先进的医疗设备，提高医疗服务水平，优化医疗环境，提高医院的竞争力，扩大其生存发展空间。

1.2为医院管理者及时提供更多有价值数据依据，促进医院长远发展

医院会计核算是采用权责发生制，而现金流量核算采用的是收付实现制，现金流量不仅能客观、公正的反映医院的资金运作，还能对医院的财务状态、经营水平、未来的发展能力等进行综合反映。通过对现金流量的编制和分析，医院支付和偿债能力的大小，周转率的高低等都能清晰的在现金流量中体现，为医院的管理者对医院发展和规划提供重要的参考依据，作出最佳选择。

2专科医院现金流量管理存在的主要问题

2.1专科医院病种单一，诊疗收费来源比较少

专科医院指专门从事某一病种诊疗的医院，病种单一，诊疗收费项目比较少，收入来源比较少，特别是以内科疾病为主的专科医院，药占比偏高，医疗诊疗收入占比偏低，随着医药卫生体制改革的深化，相关的改革政策陆续出台，药品的价格继续向下调整，医疗服务收入补偿率有限，医院的正常经营和发展压力增大，形势严峻。

2.2预算管理缺乏统筹性和前瞻性

不少医院的现金流量是按年编制的，没有细化到每个月或每个季度、每个项目，只是保持每年的现金流入、流出的平衡，不能满足每月现金持有的交易性需求、预防性需求和投机性需求。大多数医院在编制现金预算时，常常以前几年的数据和平时的经验来编制，缺乏对医院未来发展和规划的科学评估。

2.3管理制度建设与执行存在疏漏

（1）医院内部没有健全的财务管理，没有完整现金流量管理制度。首先，医疗收入主要是收费窗口收费，目前收费方式比较多，有现金、POS机、微信、支付宝等三方平台收费，增加了出纳收费对账的难度。其次，收费对账流程简单，出纳对现金没有做到日清月结，等月底再统一结算，造成资金流失。

（2）应收医疗款的管理不严谨。为了更好地提供医疗保障，国家出台了许多医保政策，医保就医人员增加，医疗收入中医院垫付的医疗款占比增加，形成应收医疗款增多，增加了资金占用成本。首先，医院没有相关的应收款结算制度，医院相关结算部门与医保部门对账不清，结账周期偏长，加长变现过程，降低流动资金周转。其次，医院没有制定欠费管理制度，临床科室管理不善，病人欠费人数和金额增多，造成坏账增加，现金的流入减少。

（3）采购管理不科学。医院的库存物资主要有药品、检验试剂、卫生材料等，是维持医院正常经营活动的必要条件，需要的流动资金比重最大。由于没有科学地制定合理的采购计划，造成库存物资短缺或积压，导致采购成本、储存成本过高，占用了医院大量资金。

（4）人事管理制度不完善。一方面，财务人员配置不足，现金银行由一人收款核對，存在内部控制风险。另一方面，医院人员工资总额支出占比大，人员流动频繁，由于人事管理制度不完善，存在工作人员已经离职，财务部门都没有接到工资停发通知的现象，或有个人借支情况没有及时收回，给医院造成不必要的资金流失。

2.4现金流量表编制不合理，分析不全面

现金流量表是指反映医院在某一会计年度内现金流入和流出的信息。财务人员将利润表放在首位，现金流量表的编制不合理，没有严格按照现金流量表的分类和方法编制，没有认识到为什么要编现金流量表，只是把现金流量表当成一套财务报表里的一张表，一项编报工作，不进行全面分析和管理。

3医院加强现金流量管理的建议

医院的现金流入主要有日常活动的现金流入，包括财政补助资金，医疗收入，投资活动的现金流入，筹资活动的现金流入。现金流出由日常活动产生的现金流出，投资活动产生的现金流出，筹资活动产生的现金流出。

3.1拓展医疗服务项目，提高医疗服务收入

首先专科医院把从事的某一病种做精做强，提高门诊人次及住院人次，增加医疗服务收入。其次拓展医疗服务项目，在现有的医疗专业水平下，拓展诊疗范畴，增加诊疗项目收费，提高医疗服务水平，优化医疗服务环境，提高医院公益形象，增加医疗服务收入。

3.2加强现金预算编制和管理

加强现金流量预算管理，统筹协调医院各部门的资金需求，按月按季按年编制现金流量预算，编制短期现金预算及中长期现金预算，建立预算分析制度，综合分析现金流量预算执行情况，发现预算执行中存在的问题，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，提出妥善的解决措施或建议，避免资金冗余或资金链断裂。

3.3健全财务管理制度，提升医院现金管理的整体意识

（1）制定严格的收费对账制度和预交金管理制度。首先，收费员每日打印收费日报表，上面写清楚现金、刷卡、微信、支付宝收费的金额，收费管理科专人对收费日报进行审核对账，出纳根据审核的日报收款，并将钱款及时存入银行。对P0S机、微信、支付宝收款情况及时与银行对账，出纳、财务科和收费管理科定期不定期对账单发票缴款情况进行检查，维护资金安全。其次，利用信息化，设置住院费用预警，对不能及时缴费的病人，由科室填写担保单，落实到人，由担保医生负责追回欠款，减少欠费。

（2）加强现金管理，完善退费制度和流程。医院管理者、财务负责人、出纳开通银行存款短信提醒，随时了解医院资金流入流出动态，监督资金使用情况。对产生的退费情况，由收费记账人员填写退费申请，药房及各类相关检查科室对未做的项目进行核实签字，科主任签字同意，交收费管理科按申请单办理退费项目，由财务科按退回金额原渠道退回。同时，加强对收费人员的培训，按照医疗项目与国家公布的收费标准合法合规的收费。增加合理收入，减少不必要的罚款。

（3）制定应收款结算制度。加强应收医疗款的管理，制定收款制度。医院医保科每月定期与医保部门对账，科学的制定回款计划，及时结算款项，加速应收款等流动资产的周转。

（4）控制醫疗活动成本。医院财务部门和相关采购科室应认真分析医院日常活动状况，预测出医疗日常活动所需的活动资金的需要数量，满足正常合理的资金需求，提高存货管理的效率，严格控制领料，按需领用，结合绩效机制，对不合理的物料支出与控制增加惩罚力度，迫使其节约。在不损害医院信誉条件下，尽可能推迟现金支出，每月根据资金，合同等情况，制定合理的付款计划。

（5）健全人事管理制度。制定人事管理制度，加强对流动聘用人员的管理，工作人员辞职由各科科主任及时与人事科沟通，辞职人员递交离职申请，由科主任，医务科护理部，物资管理部门，财务科及医院负责人签字清算欠款，才能办理相关交接手续离职，人事科根据辞职报告通知财务科停发工资，禁止不必要的资金流失。

3.4准确编制现金流量表，对现金流量表进行全面分析

医院应当采用直接法编制医院现金流量，财务人员可从会计记录中直接获得，也可以在收入费用总表中收入和费用数据基础上，通过调整存货和有关应收应付款项的变动、投资以及固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获得。加强财务人员培训，准确编制现金流量表，对现金流量的结构、现金流量的趋势、偿债能力、支付能力进行分析。通过总体分析，分析医院现金净流量的情况;通过结构分析，分析医院产生现金流量的能力;通过财务比率分析，分析流动比、获取现金能力、财务弹性、收益质量。

现金流量净额等于现金流入减现金流出。医院维持日常经营需增加现金流量净额，进行投资活动也需要增加现金流量净额，如何增加现金流量净额，对现金流入和现金流出的管理尤为重要。

参考文献：

[1]唐琪.加强医院现金流量管理 提高医院资金效益[J].新经济，2016（7）：108.

[2]任广燕.论公立医院现金流量管理存在的问题[J].东方企业文化，2014（15）：316.

[3]周北深.医院现金流量管理问题分析及措施应对[J].财经界，2014（20）：133.

[4]孙国丽.浅谈现金流量对企业运营管理的重要意义[J].经贸实践，2014（8）：106，108.

[5]孙琳琳.医院现金流量管理存在的问题和对策[J]. 行政事业资产与财务2016（15）：55-56.