王璐

摘要：财务报表是反映企业或预算单位一定时期资金和利润情况的会计报表。不同的信息需要者对财务报表有不同的需求。运用合理的财务报表分析方法对财务报表进行分析，有助于不同使用者从中获得各自所需的信息。本文对财务报表的分析过程进行简要概述，对财务报表的分析原则以及分析方法进行研究，从而得出研究结论。

关键词：财务报表；分析原则；分析方法

一、财务报表分析

财务报表是能够全面彻底的反映企业的财务状况、经营成果的书面文件。财务报表分析是对企业所提供的财务数据进行汇总、计算和对比。综合的分析和评价企业的财务状况。对于股市的投资者来说，报表分析属于基本分析范畴，它是对企业历史资料的动态分析，是在研究过去的基础上预测未来，以便做出正确的投资决定。财务报表分析的目的在于判断企业的财务状况和企业的管理情况。通过分析财务报表，可以判断出企业财务状况的现行情况，企业的经营管理是否可靠，企业的发展前景是否光明，同时，还可以通过进一步分析，找出企业经营管理过程中的不足，提出解决问题的办法。

财务报表的分析是依据不同的使用者进行的，他们有各自不同的分析侧重，但同时也有相同的分析方式。从企业层面上来看，对财务报表的整体内容进行分析，主要包括以下三个方面：

1.初步了解公司的财务状况，对公司的债务偿还能力、资本结构分布、流动资金的充足情况等进行判断，估量企业对债务资金的利用程度。

2.分析公司的盈利模式和盈利能力及经营状况，对公司在相应行业中的竞争力、持续发展潜力作出合理评估，同时对企业资产的组成、分布和周转情况做出评价。

3.评价公司获取现金和现金等价物的能力，分析企业盈利目标的达成情况和不同年度利润水平的变化情况并据以预测公司未来的发展潜力。

二、财务报表分析的原则

财务报表分析的原则是指不同财务报表使用者应遵循相应的各类报表使用规范做数据分析，可以总结为：

（一）目的明确原则

该原则要求报表使用者在对报表分析之前，必须明白分析的目的，要用报表提供的信息解决什么问题。分析的目的决定了所需要的资料、分析的步骤、程序和技术方法以及需要的结果。分析的深度和质量在很大程度上依赖对所需解决问题的认识、问题的相对重要性、所掌握的与特定问题有关的信息类别以及可靠性。

（二）实事求是原则

该原则是指财务报表分析人员在对报表进行分析时应严格按照财务报表所列举的数据进行分析。不能为想要达到某个指标或某种结果而对数据进行随意的篡改。

（三）全面分析原则

该原则是指在分析报表时要坚持看问题的全面性，在分析评价时，既要考虑财务指标，又要考虑非财务指标；既要考虑有利因素，又要考虑不利因素；既要考虑内部问题，又要考虑外部问题。只有全面分析，才能客观评价企业的经营状况。

（四）系统分析原则

该原则是指分析报表时要注意各项目之间的直接或间接的联系，在分析财务报表时，一方面要注意部分与整体之间的关系、报酬与风险的关系、债务偿还能力与盈利能力的关系等，另一方面要有层次地展开，逐步深入。

（五）定量分析与定性分析结合原则

财务报表反映的是公司的过去和现在，它并不能反映未来。如果单纯地运用定量分析方法，有时难以全面地反映出企业真实的经营状况及财务变动的原因，不能做出正确的财务报表分析结论。并且，企业的生产经营活动是复杂的，常常受到多种因素的影响，而这些因素并不是都能用数值直接表现出来，例如公司的管理层的素质，诚信度，经营环境，管理状况，发展创新能力，甚至于企业文化等等。定性分析可以将大量的会计数据转换成对决策者有用的信息，减少决策的不确定性。这样才能准确地评价企业的各项能力和找出其存在的问题，减少因财务分析结论带来的决策失误。

三、财务报表分析方法

1.趋势分析法

趋势分析法是采用环比的方式，将连续多年的会计报表中的某些重要项目（如销售收入、销货成本、毛利、销售费用、管理费用以及税前和税后利润等）的数据集中在一起，同基年的相应数据作百分率比较，分析其增减变动情况。很显然，这种报表分析技巧对于揭示企业在若干年内经营活动和财务状况的变化趋势特别有用。趋势百分率分析有助于人们了解和掌握若干年以来，企业的资产、负债和所有者权益以及收入、成本费用、利润等项目相对于基年的增减情况和变动情况，并对企业的未来发展作出有效预测。

2.结构分析法

结构分析法是指将财务报表中某一关键项的数字作为基数，再计算该项各个组成部分占总体的百分比，以分析总体构成的变化。可以进一步帮助分析人员从总体上把握公司内部各项报表项目的比重是否合理。

3.因素分析法

因素分析法是通过分析影响财务指标的各项因素及其对指标的影响程度说明本期实际与计划或基期相比较发生变动的主要原因以及各变动因素对财务指标变动的影响程度的一种分析方法。

4.比率分析法

比率分析是通过对财务比率的分析，在同一张财务报表的不同项目或不同类别之间，或在不同财务报表的有关项目之间，用比率来反映它们互相之间的关系，据以了解企业的财务状况和经营成果，并找出经营中存在的问题和解决办法。

比率分析法最主要的好处就是可以消除规模的影响，用来比较不同企业的收益与风险，从而帮助投资者和债权人作出理智的决策。

在财务分析中，比率分析用途最廣，但也有局限性，突出表现在：比率分析属于静态分析，对于预测未来并非绝对合理可靠。比率分析所使用的数据为账面价值，难以反映物价水准的影响。可见，在运用比率分析时，

一是要注意将各种比率有机联系起来进行全面分析，不可单独地看某种或各种比率，否则便难以准确地判断公司的整体情况；

二是要注意审查公司的性质和实际情况，而不光是着眼于财务报表；

三是要注意结合差额分析，这样才能对公司的历史、现状和将来有一个详尽的分析、了解，达到财务分析的目的。

5.比较分析法

比较分析法是将两个性质相同的经济指标相互对比，说明财务信息之间的数量关系与数量差异的一种分析方法。通过对比分析找出数量上的差距，发现存在的问题，为进一步分析指明方向。这种比较可以是将实际与计划相比，可以是本期与上期相比，也可以是与同行业的其他企业相比。

四、结论

做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险；可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。

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