■魏蓉蓉 吴文辉 郭 瑛

一、审计收费构成理论

（一）审计业务成本的构成

审计业务成本是指在完成一定的审计服务项目时，由于执行必要的审计程序以及出具审计报告后所费人力、物力、财力的费用总和，当然随着审计业务的复杂度的提高，审计业务的成本也将相应提高。具体构成可以是谈判费、差旅费、通讯费、接待费、注册会计师以及审计人员的工资等。

（二）审计费用影响因素

1.审计费用供给分析。

会计师事务所作为审计报告的供给方，必须收取提供鉴证服务而发生的费用。费用则主要表现为历史成本和未来成本。历史成本是指执行必要审计程序、发表审计意见实际已经发生的成本，而未来成本则由于未来不确定的经济风险比如潜在的诉讼费、赔偿费用等导致的成本发生。因此事务所在提供审计服务之前，必须对被审单位进行一个全面的评估，结合自身实际和市场情况做出审计费用预算，达到成本效益最大化原则。

2.审计费用需求分析。

由于我国会计准则的规定，一方面企业会计信息质量要求真实公允，另一方面基于强化公司的内部控制并保证财务信息质量的前提，要求聘请独立的第三方来提供审计服务以确保信息的真实公允而存在，从而使得审计服务市场产生硬性需求。基于完全竞争市场假设，也就是说审计市场处于完全竞争状态，则审计市场自主定价，并不受某一个或某几个市场参与主体左右。但是在我国的大环境下，审计市场并非完全竞争市场，至少有一个买者即委托人具有讨价还价能力，因此在考虑审计支付的费用时，企业必须结合自身内控实际水平把控费用和成本。……