胡春艳

摘要：随着营改增的全面推行，对房地产开发企业税收带来了一定影响，使企业普遍面临着税负不降反增、税务风险增大的问题。为此，企业必须引起高度重视，采取有效的税务管理措施扭转现状。本文从分析营改增背景下对企业税收的影响入手，并针对增值税、土地增值税和企业所得税三大税种提出纳税筹划方法，期望对合法降低企业税负有所帮助。

关键词：营改增；房地产开发企业；纳税筹划

一、营改增背景下对企业税收的影响

（一）税负不降反增

消除重复纳税、降低企业税负是营改增方案实施的目的之一，但是从近年来房地产开发企业的税收情况来看，却出现了税负不降反增的现象。造成这一现象的原因主要在于：一是营改增之后，房地产开发企业适用的增值税税率从表面上来看高于营改增之前适用的营业税税率。二是房地产开发项目的建设周期长、参建主体多，属于劳动密集型的项目活动，在项目建设过程中，企业很难在成本费用支出环节取得足额的增值税专用发票，导致企业增值税进项税额抵扣不足，税收负担加重。三是营改增之前，企业享受营业税差额征收的优惠政策，税收优惠幅度较大，然而营改增之后，增值税的纳税筹划更加复杂，并且税收政策的优惠力度不足。

（二）税务风险增大

营改增背景下，对房地产开发企业的税收环境带来了巨大变化，导致企业在税务管理中面临着诸多不确定性因素，增大了企业税务风险，易给企业带来损失。……