高立 樊雨洁

【摘 要】中华人民共和国个人所得税法实行以后，对个人所得税，尤其是年终一次性奖金的计税方法进行了新的概述。但企业员工能否从新税法中获得受益？可以节省多少税款？论文拟从利用个人所得税政策使得税后收入最大化做出纳税筹划的探讨。

【Abstract】After the implementation of the Individual Income Tax Law of the People's Republic of China， for individual income tax， especially the tax method of the yearly lump-sum bonus is given a new overview. But can employees benefit from the new tax law？ How much tax can be saved？ This paper tries to discuss the tax planning from the use of personal income tax policy to maximize after-tax income.

【关键词】一次性奖金;个人所得税;纳税筹划

【Keywords】 lump-sum award; individual income tax; tax planning

【中图分类号】F812.42                                       【文献标志码】A                                     【文章编号】1673-1069（2018）10-0081-02

1 引言

伴随着我国税法的日益完善，《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）于2005年1月正式出台，不仅反映了个人所得税的计征越发标准化，也反映了税收收入的作用。另一方面，现行的年终一次性奖金个税计税方法面临着部分待解决的问题[1]。对此，企业有必要积极采取合理的税收筹划，以实现对员工个人所得税负担的降低，这对于更好的对员工工作积极性的激发具有积极意义。

2 年终一次性奖金的计税方法

按照之前的我国境内个税的相关规定，对纳税人在境内取得的每个月的绩效奖金，或者年终奖励、分红等，按照单独的一个月的月薪，没有最低限额的扣除，而是将所有收入按其适用的个人所得税税率，计算应纳税所得额。

但现行的年终一次性奖金计税方法更改了本来年终一次性奖金全额来确定适用税率的规定。在新出台的通知中，明确提出需要先将员工当月得到的全年一次性獎金除以12，然后根据商数来对速算扣除数与适用税率进行确定。……