柳小斌

摘 要：在20世纪90年代早期，规范化管理原则和实践的采用在许多行业已经变得普遍。公司开始意识到传统的成本核算和会计方法可能与他们正在实施的规范化管理原则相抵触。本文讨论了在规范化生产环境下企业会计核算的相关问题，并分析了企业成本核算、会计核算和计量领域的现有研究，以及由此产生的成本管理和会计建议。

关键词：企业；会计核算；规范化管理

一、传统成本核算与会计方法存在的问题

许多研究人员已经确定了传统成本计算和会计系统的局限性。他们认为成本系统的设计主要是为了满足库存评估的财务会计要求，因此不适合绩效衡量、运营控制或产品成本核算。良好的產品成本系统应该产生产品成本估算，以便在整个组织的整个价值链中包含与该产品相关的费用。标准产品成本通常与产品消耗的总资源无关。这是因为通常在间接工时的基础上分配间接费用，因此可能导致产品成本扭曲。由于间接费用不需要与个别产品的需求因果关系来满足财务会计要求，许多公司继续使用直接人工作为分配间接费用的基础，尽管它可能占总制造成本的不到10%。由于间接费用的不适当而导致产品成本的扭曲，可能导致管理者通过对高利润的产品进行重新定位和过度定价以及通过扩大承诺来选择失败的竞争策略。

除产品成本核算外，标准成本计算也在传统上用于操作控制目的。……