赵红

摘要：“营改增”改变了传统的税收方式，税收方针的变革影响着企业的切身利益，在“营改增”的改革方案下，几乎各行各业都受到了这次变革的影响，涵盖范围极广，供水安装业务也受到了这次改革的影响。我国供水安装业务的税务存在着重复征收的问题，为了有效的改变这一现状，国家出台了“营改增”的改革政策，但是在税改过后，受到多种因素的影响，企业的税负不但没有降低，反而有所增加。基于此，本文主要以青岛即墨区自来水公司为例，探讨“营改增”新规对供水安装业务的影响及对策，希望为相关人士带来有价值的参考。

关键词：营改增；供水安装业务；影响及对策

我国企业在2011年颁布了税改政策，目的是减少企业重复征税的问题，完善抵扣链条，减少企业的税负，促进我国经济的良好发展。在2016年我国将建筑业、金融业等行业纳入了试点范围，“营改增”实施后，建筑行业的供水安装业务一直被视为改革过程中的重点与难点。因此，探讨“营改增”新规对供水安装业务的影响及对策具有重要的现实意义。

一、“营改增”的概念及内涵

“营改增”就是将营业税改为增值税。营业税与增值税是我国的两大税种，营业税可以将无形的资产销售给他人，通过这种方式所取得的营业额被称为营业税，营业税的征收方式主要采用计征方法，这种方法实行起来简单方便，但是存在对企业重复征收的问题。增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据，这种计税依据也称为流转税，增值税只对增值的部分进行纳税，有效的避免了重复征税，减少企业的税负[1]。

二、“营改增”新规对供水安装业务的影响

本文主要对青岛即墨区自来水公司进行了调查，青岛即墨区自来水公司成立于1993年，注册资金为1768萬元，在这25年间，公司的发展规模不断扩大，现阶段青岛即墨区自来水公司主营的业务有生产供应自来水、供水管道、设备安装维修等，通过调查发现，营改增对青岛即墨区自来水公司具有以下几点影响。

（一）对供水安装业务公司成本的影响

税改过后首先会对供水安装企业材料成本产生影响，是否能够降低材料成本主要取决于是否能够取得17%的增值税专用发票。但是从目前的情况来看，我国供水安装企业为了采购和运输方便，通常会在一些小型企业中购买材料，这些企业获取专用发票的难度较大，这就导致了供水安装企业的材料成本的进行税额得不到抵扣，从而增加企业的材料成本费用。除此之外，“营改增”的实施也会对人工成本产生影响，目前，我国供水安装业务的人工费用呈逐年上升的趋势，如果不能取得17%增值税的专业发票，企业的总成本会大幅度的增加[2]。

（二）对供水安装业务公司税负的影响

税改过后，企业供水安装的业务税率有所增加，在2018年5月，安装税率从3%增加到如今的10%，但是供水安装业务与建筑行业的其它业务相比，进项抵扣的链条较多，如果企业选择一般纳税人作为供应商，企业则容易获得增值税的发票，运用增值税的发票进行抵扣，进而减少企业的税负，所以，总体来看，若企业供水安装业务的抵扣链条完整，企业则可以对进项税额与销项税之间进行抵扣，进而减少企业缴纳增值税的税额，如若不完整则需要企业全力承担增值税的税额，加大企业的经济负担。另外，对于供水安装业务而言，人工成本所占的比例较大，并且人工成本不能进行抵扣，这就会在一定程度上增加企业的税负[3]。

（三）对供水安装业务会计核算的影响

首先，在“营改增”实施后会对企业的会计账户产生影响。“营改增”实施之后，按照相关条例的规定，会计科目的设置发生了巨大的改变，其中企业供水安装业务在科目的设置上，应采用“应交税务-应交增值税”的账户，在“营改增”制度的影响下，在一级科目后设置了相应的二级科目，简易的会计科目设置如下表所示，除表中所列举的会计科目之外，还有其它的会计科目款项也进行了更改，证券公司内部应该对这些会计科目的款项进行详细的研究，具体情况如表一所示。除此之外，对会计报表中也会产生一定的影响，由于增值税与营业税不同，增值税属于价外税，税改过后，供水安装业务公司需要按照价税分离的原则来获得资产，资金负债表上所体现的项目都是不含税的价格，增值税会将进项税进行扣除，这就在一定程度上降低了供水安装业务公司的入账价值。由于税种的改变，增值税与营业税在会计核算方面有很大的不同，相关部门应该引起重视。（见表1）

三、供水安装业务公司在“营改增”实施后的应对对策

（一）加强企业税务筹划

为了减少“营改增”制度对企业供水安装业务造成不利的影响。首先企业要了解与税收有关的政策，然后企业要及时将销项与进项税额进行汇总，企业可以安排专业能力强、综合素质高的人才对税收进行管理，由于增值税具有开票难、要求高等特点，所以企业要及时的进行纳税申报工作，使企业财务管理的作用得到充分的发挥。其次，企业对交易的合同进行统一，所有的交易合同都要以企业的名称进行签订，并且要确保合同和发票上的名称与公司的全称相同，并且企业内部的管理人员也要根据实际情况，建立相应的筹划方案，减轻税负的压力[4]。

（二）加强企业财务风险管理

在实行“营改增”制度之后，需要管理项目的内容逐渐变得复杂。不明确财务风险因素也会逐渐增多，因此企业需要对面临的风险进行研究和评估，例如，在选择合作伙伴时，企业要进行多方面、多角度的考虑，避免进项税额出现无法抵扣的现象。其次，企业供水安装业务在进行材料采购时，要尽量选择规模较大的一般纳税人进行合作，尽量多抵扣企业内部的进项税额[5]。

（三）健全企业会计核算相关机制

首先企业需要建立完善的会计核算管理制度。制定严格的管理条例，对会计核算的标准进行规定，使企业内部的会计核算人员可以做到有法可依，除此之外，企业需要建立健全的会计核算监督体系，对会计核算的重点环节和员工的工作情况进行监督，进而提高企业会计核算的工作效率。

四、结束语

重复征税的问题一直是税收领域中所关注的重点问题，实行“营改增”税收变革可以有效的改变这一现状，进而从根源上解决我国企业的税负问题，促进我国供水安装业务健康良好的发展。但是现阶段供水安装业务在“营改增”政策的实施上，仍然存在许多亟待解决的问题，企业内部要采取适当的应对对策，解决“营改增”制度不利影响，进而为供水安装业务的发展奠定良好的基础。

参考文献：

[1]梁燕.营改增对供水企业的税负影响及应对措施[J].财会学习，2017 （17）：163.

[2]陈程.关于供水管道施工企业营改增的思考[J].现代经济信息，2015 （17）：231.

[3]张青.营改增对建筑行业的财务管理影响及应对策略[J].河北企业，2016 （11）：21-22.

[4]李婷玉.浅谈“营改增”对企业的影响及应对[J].全国商情·理论研究，2015 （11）：77-77，78.

[5]王海霞.企业“营改增”税负不减反增现象研究[J].中国集体经济，2015 （6）：67-68.